2016 年開始實施「房地合一稅」，只要賣房時能證明持有期間越久，課徵的稅率就越低，如果符合自用住宅，則有享有 400 萬元的免稅額，僅課徵 10%，不過，要適用 400 萬元的免稅額，在設籍方面需要特別注意。
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父親設籍出售房屋，房地合一稅不能主張自住用
賣房時課徵的房地合一稅，稅率按照房屋持有期間，2 年內課徵 45%，2~5年課徵 35%，5~10 年課徵 20%，10 年以上課徵 15%，如果想要節稅，那麼就需要符合自用住宅的規定，不過，對於自用住宅的相關規定，多數人熟悉的是《土地法》第 9 條的規定，但房地合一稅本質上屬於所得稅，而在自用住宅設籍的相關規定，也和土地法規定的有所不同。
近期就有一個案例，A 擬出售自己自住 5 年多的房屋，原先 A 設籍在該房屋內，但在未滿 6 年時就將自己戶籍遷出，將父親的戶籍遷入，A 以為父親是直系親屬，只要這樣操作，依然可以符合連續設籍 6 年的規定，直到在委託房屋仲介公司賣屋時，才知道房地合一稅對於自用住宅設籍的規定，並沒有「直系血親」這一項，因此，房地合一稅無法主張有 400 萬元免稅額並適用 10% 稅率。
自用住宅設籍規定：土地法 VS 所得稅法
房地合一稅適用所得稅法，非土地法
自 2022 年起，就開始陸續有賣方可以透過主張房屋是自用住宅，來獲得房地合一稅 400 萬元免稅額及 10% 稅率，不過，對於自用住宅設籍的相關規定，民眾普遍會把《土地法》的規定誤用到房地合一稅上，實際上，房地合一稅應適用的法規是《所得稅法》。
以下就來看看，兩者對於自用住宅的相關規定有何不同：
《土地稅法》第 9 條：「本法所稱自用住宅用地，指土地所有權人或其配偶、直系親屬於該地辦竣戶籍登記，且無出租或供營業用之住宅用地。」
《所得稅法》第 4-5 條：「個人或其配偶、未成年子女辦竣戶籍登記、持有並居住於該房屋連續滿六年。」
房地合一稅自用設籍的直系親屬限未成年子女
從前述法律條文可發現，房地合一稅所適用的《所得稅法》，對於自用住宅設籍的規定，僅限本人、配偶和未成年子女；而《土地法》，對於自用住宅設籍的規定，則是本人、配偶和直系親屬。相較之下，房地合一稅符合自用的設籍規定較侷限，因為不僅父母親不符合設籍資格，連成年子女也不合資格。
建議自用住宅設籍以本人、配偶和未成年子女為主
一般民眾對自用住宅設籍的規定，多是從《土地稅法》而來，而房地合一稅算是新的規定，其自用住宅設籍的規定，直系親屬中也僅「未成年子女」會符合設籍資格，造成許多所有權人錯誤判斷。
為了避免這樣的錯誤，建議如果持有 2016 年以後買的房屋，最好以所有權人、配偶及未成年子女為設籍的標準配備，至於其他直系親屬設籍，例如：父母親、成年子女，只能用於地價稅或是土地增值稅節稅，大家要特別留意！
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