2022 年報稅季即將來臨，相信有不少朋友會需要報稅，本篇文章會介紹免稅額，包含一般扣除額與特別扣除額，並整理遺產稅、所得稅、買房租房、扶養⋯⋯等扣除額相關資訊，最後也會整理財政部免稅額一覽表給有需要的朋友參考，一起來看看吧！
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一般扣除額：介紹
一般扣除額又分為「標準扣除額」及「列舉扣除額」，這兩個免除額只能二選一，所以大家可以選擇對自己有利的免除額種類。
兩者主要的不同在於，標準扣除額不需要附上證明，且不論所得高低都只能依照固定金額扣除，像是單身者所得免稅額是 12 萬，夫妻合併申報是 24 萬。
而列舉扣除額則需要附上證明文件，所以有申報需求的朋友平常會需要保存相關單據。而有些列舉扣除額沒有金額限制，可以完全核實免除，例如：醫藥生育費及災害損失。
標準扣除額
目前標準扣除額內容如下：
- 單身者享有 12 萬元的標準扣除額、有配偶合併申報者扣除額為 24 萬。
- 申報時直接扣除，不需再附任何文件。
（標準扣除額內容，來源：財政部）
列舉扣除額
列舉扣除額分為 6 大項，申報時須附上證明文件，除了買房借款利息之外，其他類別依稽徵機關提供查詢的資料申報，就可免附證明：
- 捐贈
- 保險費
- 醫藥與生育費
- 災害損失
- 購屋借款利息
- 房屋租金支出
財政部也說明，如果列舉扣除額合計超過標準扣除額，改採逐一列舉會比較划算喔！
列舉扣除額：介紹
列舉扣除額：捐贈
捐贈部分又分為五種，分別是慈善團體、運動員、政府機關、私立學校跟政治獻金。其中對慈善團體與政治獻金的比例不得超過綜合所得稅總額的 20%；未指定運動員、政府機關、未指定私立學校皆沒有金額限制。
列舉扣除額：保險費
保險費種類分為人身保險費，與全民健保費。人身保險費包含壽險、健康險、傷害險⋯⋯等等，每名被保人每年金額上限是 24000 元，而被保險人跟要保人必須在同一個申報戶內。
全民健保費的部分沒有金額限制，被保險人跟要保人不需要在同一個申報戶內。
列舉扣除額：醫藥與生育費、災害損失
醫藥與生育費沒有金額限制，適用於內稅義務人以及配偶與受扶養親屬。
災害損失包含不可避免的地震、火災、風災、水災、蟲災等，也沒有金額限制。
列舉扣除額：購屋借款利息、房屋租金支出
第五類與第六類的列舉扣除額分別是「購屋借款利息」與「房屋租金支出」。購屋借款利息部分，每一個申報戶的申請金額上限是 30 萬元；房屋租金僅限在國內支付的房屋租金，每戶申請上限是 12 萬元。
特別扣除額：介紹
除了上述介紹的一般扣除額（含標準或列舉式免稅額二選一），還有另外 7 項特別扣除額讓大家可依據生活狀況申報，整理如下：
- 薪資所得 特別扣除額
- 儲蓄投資 特別扣除額
- 幼兒學前 特別扣除額
- 身心障礙 特別扣除額
- 長期照顧 特別扣除額
- 財產交易損失 特別扣除額
- 教育學費 特別扣除額
薪資所得與身心障礙額度為 20 萬，長照與幼兒學前額度為 12 萬，儲蓄投資全戶上限為 27 萬，教育學費每人上限為 2.5 萬。
前三項「薪資所得、儲蓄投資、幼兒學前」申報時可直接扣除，免附文件；後四項「身心障礙、長期照顧、財產交易損失、教育學費」就需要附上證明文件，但依稽徵機關提供查詢的資料申報者就免附。
（特別扣除額，來源：財政部）
撫養：免稅額、扣除額
最後來到撫養免稅額，如果報稅時有申報扶養，每人都有 8.8 萬元的免稅額，如果直系親屬年滿 70 歲可以扣 13.2 萬。報稅申報扶養的條件幫大家整理如下：
扶養免稅額：申報扶養對象
- 直系親屬：年滿 60 歲可直接列報，或未滿 60 歲因無謀生能力而被扶養。
- 子女：未滿 20 歲可直接列報，或年滿 20 歲因在校就學、身心障礙或無謀生能力而被扶養。
- 同胞兄弟姐妹：未滿 20 歲可直接列報，或年滿 20 歲因在校就學、身心障礙或無謀生能力而被扶養。
- 其他親屬或家屬：未滿 20 歲需符合後方兩項條件，（1）一起住在家裡且是永久共同生活，具家長家屬關係（2）互相有扶養義務，且確實有扶養事實。若已年滿 20 歲且符合前方 2 項條件，還須因在校就學、身心障礙或無謀生能力而被扶養，也可以申報。
扶養免稅額：無謀生能力定義
財政部對於無謀生能力定義主要有 4 項，符合其中一項即可申報：
-
因身體、精神、智能障礙、重大疾病就醫療養或須長期治療等，取得醫院證明，且不能自謀生活或無能力從事工作。
- 符合長照扣除額規定，且不能自謀生活或無能力從事工作。
- 受監護宣告且尚未撤銷。
-
所得不超過基本生活費 19.2 萬元、或領有身心障礙證明或手冊、或是精神衛生法第 3 條第 4 款規定的病人（限未滿 60 歲直系尊親屬）。
遺產：免稅額、扣除額
遺產稅：免稅額整理
遺產稅的免稅額基本上是 1200 萬元，類別主要分為 6 種：配偶遺產扣除額是 493 萬元、父母扣除額每人 123 萬元、喪葬費扣除額是 123 萬。若是直系血親，扣除額是每人 50 萬、重度以上身心障礙扣除額是每人 618 萬。
- 配偶扣除額：493 萬元
- 直系血親卑親屬扣除額：每人 50 萬元。未滿 20 歲者，可以按年齡距屆滿 20 歲之年數，每年加扣 50 萬元。
- 父母扣除額：每人 123 萬元。
- 重度以上身心障礙特別扣除額：每人 618 萬元。
- 受被繼承人扶養的兄弟姊妹、祖父母扣除額：每人 50 萬元。兄弟姊妹中有未滿 20 歲者，可以依照其年齡距屆滿 20 歲之年數，每年加扣 50 萬元。
- 喪葬費扣除額：123 萬元。
遺產稅：課稅級距
關於遺產稅的課稅級距，若遺產淨額在 5000 萬以下，課徵 10%。若遺產淨額級距在 5000 萬～1 億元，將課徵 500 萬元，再加上超過 5000 萬元的 15％。若是超過 1 億元，將課徵 1250 萬元，再加超過 1 億元部分的 20％。
- 遺產淨額5,000萬元以下者，課徵10％。
- 超過5,000萬元至1億元者，課徵500萬元，加超過5,000萬元部分之15％。
- 超過1億元者，課徵1,250萬元，加超過1億元部分之20％。
贈與稅：免稅額介紹
除了遺產稅，贈與稅免稅額免年是 220 萬元。而贈與稅課稅分為 3 個級距，贈與淨額在 2500 萬元以下課徵 10%，若贈與淨額在 2500 萬～5000 萬將被課徵 250 萬，再加超過 2500 萬部分的 15%。贈與淨額超過 5000 萬元的話，將課徵 625 萬，並加超過 5000 萬部分的 20%。
贈與稅：課稅級距
- 贈與淨額 2500 萬元以下：課徵 10％。
- 超過 2500 萬元～5000 萬元者，課徵 250 萬元，加超過 2500 萬元部分的 15％。
- 超過 5000 萬元者，課徵 625 萬元，加超過 5000 萬元部分的 20％。
節稅秘笈：怎麼報稅才省錢？
看完一般扣除額（含標準扣除額與列舉扣除額）、特別扣除額，以及申報扶養、遺產稅免除額的介紹，有不少人詢問，這樣報稅時要如何申報才能節稅呢？
財政部表示，如果想節稅，納稅者可以先計算所有標準扣除額的金額，額度有無超過上限（額度上限可參考上方介紹），若確認有超過，請選擇列舉扣除額，並附上相關證明文件，就可以節稅囉！
2022免稅額一覽表
最後也幫大家整理一般免稅額、標準免稅額、特別扣除額的一覽表。
一般扣除額：標準扣除額一覽表
| 項目 | 適用範圍 | 免稅額金額 |
| 標準扣除額 | 單身 | 12 萬元 |
| 標準扣除額 | 與配偶合併申報 | 24 萬元 |
（一般扣除額一覽表，資料來源：財政部）
一般扣除額：列舉扣除額一覽表
| 項目 | 列舉扣除額適用範圍 | 免稅額金額 |
| 捐贈（現金） | - 對符合規定的教育、文化、公益、慈善機構或團體的捐贈、透過中央主管機關設置的專戶對指定運動員的捐贈，及依法成立、捐贈或加入符合規定的公益信託的財產。
- 指定運動員與捐贈者並無配偶或二親等內血親、姻親關係
| 綜合所得總額 20% 為限。 |
| 捐贈（實物） | - 對符合規定的教育、文化、公益、慈善機構或團體的捐贈，及依法成立、捐贈或加入符合規定的公益信託的財產。
| 綜合所得總額 20% 為限。 |
| 捐贈 （現金、實物→ 政府） | - 對政府（土地以外）的捐獻，或有關國防、勞軍、古蹟維護的捐贈，及透過中央主管機關設置的專戶對未指定運動員的捐贈。
例如：
1.現金。
2.實物：如未上市（櫃）公司股票、骨灰（骸）存放設施（納骨塔）等。 | 無金額限制。 |
| 捐贈 （土地 → 政府） | 以土地對政府的捐贈。 | 無金額限制。 |
| 人身保險費 | - 納稅義務人、配偶或申報受扶養直系親屬的人身保險（人壽保險、健康保險、傷害保險及年金保險）、勞工保險、就業保險、學生平安保險、農民健康保險、國民年金保險及軍、公、教保險之保險費，被保險人與要保人應在同一申報戶內。
- 納稅義務人、配偶及申報受扶養直系親屬的全民健康保險費（含補充保險費）。
| - 每人（以被保險人為計算依據）每年2 萬 4000元。但實際發生的保險費未達 2 萬 4000 元，會就實際發生額全數扣除。
- 但納稅義務人、配偶及申報受扶養直系親屬的全民健康保險費（含補充保險費），得不受金額限制，全數扣除。
|
| 醫藥及生育費 | - 納稅義務人、配偶或申報受扶養親屬的醫藥和生育費用。
- 以公立醫院、全民健保特約醫院、診所和經財政部認定的會計紀錄完備醫院為限。
- 101/7/6 起，納稅義務人、配偶或受扶養親屬如因身心失能無力自理生活而須長期照護者，附上公立醫院、全民健康保險特約醫院及診所或其他合法醫院及診所的醫藥費，可依法扣除。受有保險給付部分不得扣除。
| 無金額限制。 |
| 災害損失 | - 納稅義務人、配偶或申報受扶養親屬之財產遭受不可抗力之災害損失。
- 但有保險賠償、救濟金或財產出售部分不得扣除。
| 核實認列無金額限制。 |
| 自用住宅購屋借款利息 （包含以設定地上權方式的房屋使用權，向金融機構借款所支付的利息） | - 每戶以 1 屋為限，且房屋是納稅義務人、配偶或受扶養親屬所有。
- 納稅義務人、配偶或受扶養親屬於 110 年度在該地址已辦妥戶籍登記，且沒有出租、供營業或執行業務使用。
- 向金融機構借款購屋支付利息。
| 支付的利息應先扣除儲蓄投資特別扣除額後，以其餘額申報扣除，且每戶以 30 萬元為限。 |
| 房屋租金支出 | - 納稅義務人、配偶或申報受扶養直系親屬於中華民國境內租屋。
- 供自住且非供營業或執行業務使用。
- 申報有購屋借款利息者不得扣除。
| 每戶以 12 萬元為限。 |
| 政治獻金法規定之捐贈 | - 對政黨、政治團體及擬參選人的捐贈合計。
- 有政治獻金法第 19 條第 3 項規定情形之一者，不予認定。
（如：對於未依法登記為候選人或登記後其候選人資格被撤銷者的捐贈、收據格式不符，或捐贈政治獻金經擬參選人依規定返還，或繳交受理申報機關辦理繳庫等）。 - 對政黨的捐贈，政黨推薦的候選人在 109 年度立法委員選舉平均得票率未達 1% 者，或收據格式不符者，不予認定。
（民主進步黨、中國國民黨、台灣民眾黨、時代力量、親民黨、台灣基進、綠黨、新黨及一邊一國行動黨推薦候選人得票率達 1%） | - 每一申報戶綜合所得總額 20% 為限，最高 20 萬元。
- 具選舉權的個人對同一擬參選人最高 10 萬 元。
|
| 公職人員選舉罷免法規定的競選經費 | - 候選人自選舉公告發布日起～投票日後 30 日內，所支付與競選活動有關的競選經費。
- 於投票日年度列報扣除。
| 於規定最高金額內減除政治獻金，及依公職人員選舉罷免法第 43 條規定政府補貼競選經費後的餘額。 |
| 總統副總統選舉罷免法規定的競選經費 | 同一組候選人從選舉公告日起～投票日後 30 日內，所支付與競選活動有關的競選經費。 | 依同法第 40 條規定，在規定最高金額內減除接受捐贈後之餘額。 |
| 公職人員選舉罷免法規定罷免案的支出 | - 各種公職人員罷免案，從提議人的領銜人領取連署人名冊格式日起～宣告不成立日止。
- 已宣告成立者則延長到投票日後 30 日內，提議人的領銜人，及被罷免人所支付與罷免活動有關的費用，可在罷免案宣告不成立當日，或投票日年度列報扣除。
| 於同法第 41 條規定候選人競選經費最高金額內。 |
| 依私立學校法第62條規定的捐贈 | 透過財團法人私立學校興學基金會，對學校法人或私立學校法 96/12/18 修正條文施行前，已設立的財團法人私立學校的捐款。 | - 不得超過綜合所得總額 50%。
- 如果沒指定捐款給特定的學校法人或學校者，可全數列舉扣除。
|
（列舉扣除額一覽表）
特別扣除額
| 項目 | 特別扣除額適用範圍 | 免稅額金額 |
| 財產交易損失扣除額 | - 納稅義務人、配偶及申報受扶養親屬的財產交易損失。
- 若當年度沒有財產交易所得可供扣除或扣除不足者，可以以後 3 年度之財產交易所得扣除之。
- 選擇夫妻各類所得分開計算稅額者，分開計稅者之財產交易損失僅得減除其個人之財產交易所得，不得減除其他人之財產交易所得。
| 不得超過當年度申報之財產交易所得。 |
| 儲蓄投資特別扣除額 | - 納稅義務人、配偶及申報受扶養親屬於金融機構之存款利息、儲蓄性質信託資金之收益及 87/12/31 以前取得公開發行並上市之緩課記名股票，於轉讓、贈與或作為遺產分配、放棄適用緩課規定或送存集保公司時之營利所得。
- 依郵政儲金匯兌法規定免稅的存簿儲金利息及依所得稅法規定分離課稅利息不包括在內。
- 選擇夫妻各類所得分開計算稅額者，如全戶利息所得超過 27 萬元，由分開計稅者之他方及受扶養親屬就其利息所得在 27 萬元限額內先予減除，減除後如有剩餘，再由分開計稅者減除；如全戶利息所得在 27 萬元以下，則各自就其利息所得部分減除。
| 合計全年不超過 27 萬元者，得全數扣除，超過 27 萬元者，以 27 萬元為限。 |
| 身心障礙特別扣除額 | 納稅義務人、配偶或申報受扶養親屬為領有身心障礙證明（或手冊）或身心障礙證明或精神衛生法第 3 條第 4 款規定的嚴重病人。 | 每人20 萬元。 |
| 教育學費特別扣除額 | - 納稅義務人申報扶養就讀大專以上院校子女的教育學費，但已接受政府補助者，應以扣除該補助之餘額在規定限額內列報。
- 但就讀空大、空中專校及五專前3年者不適用本項扣除額。
| 每人2 萬 5000 元；不足 2萬 5000 元者，以實際發生數為限。 |
| 幼兒學前特別扣除額 | - 納稅義務人申報扶養 5 歲以下的子女。
- 但有下列情形之一者，不得扣除：
（1）經減除本特別扣除額及長期照顧特別扣除額後，全年綜合所得稅適用稅率在 20% 以上，或採本人或配偶之薪資所得或各類所得分開計算稅額適用稅率在20%以上。
（2）選擇股利及盈餘按 28％ 單一稅率分開計算應納稅額。
（3）依所得基本稅額條例規定計算之基本所得額超過規定之扣除金額 670 萬元。 | 每人每年扣除 12 萬元 |
| 長期照顧特別扣除額 | 納稅義務人、配偶或申報受扶養親屬符合下列情形之一者： - 符合「外國人從事就業服務法第 46 條第 1 項第 8 款至第 11 款工作資格及審查標準」第 22 條第 1 項規定得聘僱外籍家庭看護工資格的被看護者。
- 依長期照顧服務法第 8 條第 2 項規定接受評估，失能等級為第 2 級～第 8 級且 110 年度使用長期照顧給付及支付基準服務者。
- 於 110 年度入住住宿式服務機構全年達 90 日者。
- 不適用之情形：
（1）經減除本扣除額，及幼兒學前特別扣除額後，全年綜合所得稅適用稅率在 20% 以上，或採本人或配偶之薪資所得或各類所得分開計算稅額適用稅率在 20% 以上。
（2）選擇股利及盈餘按 28% 單一稅率分開計算應納稅額。
（3）依所得基本稅額條例計算之基本所得額超過規定之扣除金額 670 萬元。 | 每人每年扣除 12 萬元。 |
（特別扣除額一覽表）
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