再過一陣子，就要迎來 2026 年綜合所得稅報稅季了！根據我國綜合所得稅報稅的規定，夫妻原則上採「合併申報」，不過，這並不表示夫妻就一定是採用「合併計稅」喔！想知道夫妻報稅怎麼報最節稅嗎？
以下就一起來看看在夫妻合併申報下，究竟應該採用「合併計稅」最節稅？還是採用「分開計稅」最節稅？另外，順便為大家解答「夫妻報稅可以分開報嗎？」，以及其他與夫妻報稅相關的常見問題。
2026 年最新：夫妻一定要合併申報嗎？合併申報怎麼報最省？財政部 5 種試算教學一次看（2026 年）
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夫妻報稅時，究竟是夫妻合併計稅節稅，還是分開計稅節稅？以下就來詳細解說。
後 2 種分開計稅又可再細分成「以夫或妻」分開計稅，因此，換而言之，夫妻報稅會有 5 種計稅方式、繳納金額。
所謂「全部所得合併計稅」，就是將夫妻所得加在一起套入公式計算；「薪資所得分開計稅」則是以夫或妻其中一人的薪資所得拉出來另做計算，最後與剩餘所得的「應納稅額」相加；「各類所得分開計稅」也是和類似的方式，夫妻兩人可以從中擇優申報。
2026 年報稅，夫妻合併申報好，還是分開申報好，通常會視所得高低而定，高所得收入的夫妻分開計稅申報比較節稅，而分開計稅申報方式又可細分成「薪資所得」或「各類所得」，如果夫妻主要收入來源是薪資，則以「薪資所得分開計稅」較有利；如果夫妻主要收入來源是薪資以外的收入，採「各類所得分開計稅」會比較好。
收入普通、小資族夫妻，選擇夫妻合併申報較優，另外，若夫妻收入落差太大，也建議用夫妻合併申報較有利。
| 申報計稅方式 | 計算公式 | 適用族群 |
| 全部所得合併計稅 | 夫妻綜合淨所得 X 稅率-累進差額 = 應納稅額 |
|
| 以夫薪資所得分開計稅 | A：夫/妻薪資所得 – 免稅額 – 薪資扣除額 = 夫/妻淨所得 夫/妻淨所得 X 稅率-累進差額 = 應納稅額 A B：夫/妻淨所得 – 夫/妻薪資所得 = 其他淨所得 其他淨所得 X 稅率 – 累積差額 =應納稅額 B C：應納稅額 A + 應納稅額 B = 實際應繳稅額 |
※報稅時，薪資較高者做納稅義務人較有利 |
| 以妻薪資所得分開計稅 | ||
| 以夫各類所得分開計稅 | A：夫/妻各類所得 – 免稅額 – 各類扣除額 = 夫/妻淨所得 夫/妻淨所得 X 稅率-累進差額 = 應納稅額 A B：夫/妻總所得 – 夫/妻各類所得 – 免稅額 (不含夫或妻) – 扣除額 (不含夫或妻) = 淨所得 淨所得 X 稅率 – 累積差額 =應納稅額 B C：應納稅額 A + 應納稅額 B = 實際應繳稅額 |
※報稅時，各類所得較低者做納稅義務人較有利 |
| 以妻各類所得分開計稅 |
由上表可得知，判斷夫妻合併計稅和分開計稅哪個好的標準，主要看「夫妻收入的多寡」和「夫妻間的收入差異」。
而針對高所得夫妻，根據「夫妻主要收入的來源不同」，又可選擇「薪資所得分開計稅」或「各類所得分開計稅」。
如果覺得綜合所得稅的計算公式有點複雜也無需太擔心，現在使用「國稅局所得稅線上申報軟體報稅」，系統就會自動幫你試算出「稅額最少」的結果，作為報稅的依據。
根據《所得稅法》第 15 條規定，納稅義務人應和配偶合併申報年度綜合所得，也就是說夫妻合併申報是大原則，不過，法規中有規定 4 種夫妻報稅可以分開申報的情況：
如果是在課稅年度中結婚，隔年申報該年度綜合所得稅時，可以選擇夫妻合併申報或分開申報；但結婚年度之後的所得年度，原則上就必須合併申報。
例如：小花在 2024 年結婚，那麼 2026 年申報 2024 年度綜合所得稅時，可以選擇合併申報或分開申報；但 2026 年申報 2026 年度綜合所得稅時，原則上就必須夫妻合併申報。
※ 這裡的結婚日期須以「登記日」為準。
如果是在課稅年度中離婚，隔年申報該年度綜合所得稅時，可以選擇與前配偶合併申報或分開申報；但離婚年度之後的所得年度，就應分別以單身身分申報。
例如：小花在 2024 年離婚，那麼 2026 年申報 2024 年度綜合所得稅時，可以選擇與前配偶合併申報或分開申報；但 2026 年申報 2026 年度綜合所得稅時，就應以單身身分分別申報。
至於離婚當年的扶養親屬，可以在不重複列報的原則下，協議由其中一方申報或分別由雙方申報；若無協議，則會依監護登記、實際同居天數及實際扶養事實等情況認定。
※ 兩願離婚以戶政機關離婚登記日為準；裁判離婚則以判決確定日為準。
分居夫妻若想各自辦理綜合所得稅結算申報，需符合所得稅法與財政部相關認定標準，並非只要戶籍不同或感情不睦就一定可以分開申報。常見可分開申報的情況包括：
若只是單純分居、失聯或感情不睦，建議先向國稅局確認是否符合分開申報條件，避免因漏報配偶所得而遭補稅或處罰。
若有家暴狀況發生，且夫妻其中一方取得通常保護令、暫時保護令或緊急保護令，在保護令有效期間可依規定各自辦理綜合所得稅結算申報。
如果夫妻因失聯、分居或其他特殊情況，實際上無法共同申報，建議先向戶籍所在地國稅局確認是否符合分開申報或分開計稅的條件。申報時通常仍需填寫配偶姓名、身分證統一編號，並依實際狀況勾選分居等相關欄位，由國稅局依規定歸戶、核定稅額或退稅。
本篇文章整理了夫妻報稅節稅相關的知識，從中可以發現，夫妻報稅節稅的關鍵，須考量「夫妻收入的來源」、「夫妻收入的多寡」和「夫妻間的收入差異」，想知道 2026 年夫妻報稅怎麼報最節稅？可參考以下 2 技巧：
申報綜合所得稅時，夫妻報稅計稅的方式有 3 種：1. 全部所得合併計稅。2. 薪資所得分開計稅。3. 各類所得分開計稅。根據夫妻主要所得來源和金額多寡的不同，適合採用的計稅方式也有所不同，而判斷原則如下：
決定好夫妻所得計稅方式後，尚需要決定由誰作為 「納稅義務人」，誰作為 「納稅義務人之配偶」 ，如果是選擇採用 「夫妻薪資所得分開計稅」者，納稅義務人要選擇 「薪資所得較高者」較為省稅；採「夫妻各類所得分開計稅」者，納稅義務人則要選擇 「各類所得較低者」較為省稅。
夫妻財產屬《民法》的規範，夫妻選擇財產共有制、財產分開制，並不影響《所得稅法》對夫妻合併申報的要求，想要知道夫妻分開申報所得稅的情況，請參閱文章內文。
夫妻不同戶籍，並不影響《所得稅法》對夫妻合併申報的要求，想要知道夫妻分開申報所得稅的情況，請參閱文章內文。
這部分其實無需擔心！雖然夫妻合併申報總收入較多，不過，所得稅計算公式仍是夫妻分別依據各別「稅基」X「適用稅率」，最後相加兩人的應納稅額。
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