2026 報稅季申報的是 114 年度綜合所得稅，財政部提醒，若納稅義務人與配偶雙方都有所得，原則上必須辦理「夫妻合併申報」，但在計稅方式上，仍可選擇全部所得合併計稅、薪資所得分開計稅，或各類所得分開計稅，系統會協助帶出最有利的計算方式。
本文整理 2026 年夫妻一定要合併申報嗎？合併申報怎麼報最省？以及財政部 5 種夫妻合併申報試算教學。
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2026 夫妻合併申報是什麼？
依照所得稅法規定，夫妻雙方若都有所得，報稅時原則上必須合併辦理綜合所得稅結算申報。也就是說，即使夫妻各自有收入，仍需填報在同一份申報書內。
不過，夫妻合併申報不代表所有所得一定都只能合在一起計算。若夫妻其中一方有薪資所得，可以選擇將薪資所得分開計算稅額；若有多種所得，也可以評估各類所得分開計稅，藉此降低整體稅負。
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夫妻合併申報怎麼選比較有利？怎麼報最省？
財政部建議，民眾可使用綜合所得稅電子申報繳稅軟體辦理報稅，系統會自動試算並選擇稅額最低的方式。
一般來說，夫妻報稅常見有以下幾種計稅方式：
| 夫妻申報計稅方式 | 說明 |
|---|---|
| 全部所得合併計稅 | 夫妻所得全部合併後計算稅額 |
| 納稅義務人薪資所得分開計稅 | 將納稅義務人的薪資所得單獨計稅，其餘所得合併計算 |
| 配偶薪資所得分開計稅 | 將配偶薪資所得單獨計稅，其餘所得合併計算 |
| 納稅義務人各類所得分開計稅 | 將納稅義務人各類所得單獨計稅 |
| 配偶各類所得分開計稅 | 將配偶各類所得單獨計稅 |
2026 夫妻合併申報試算：財政部 5 種試算教學
財政部以 114 年度某申報戶為例，假設納稅義務人與配偶雙方都有營利所得、薪資所得、利息所得及其他所得，並有 1 名未滿 70 歲受扶養親屬，全戶薪資所得扣繳稅額為 17 萬 5,000 元，利息所得扣繳稅額為 3 萬 5,000 元，全部扣繳稅額合計 21 萬元。
以下依股利所得合併計稅、分開計稅，按照 5 種情形分別試算：
2026 夫妻合併申報試算：股利所得「合併」計稅
夫妻申報試算（1）納稅義務人與配偶所得合併計稅合併申報
|
綜合所得總額 5,650,000 |
減 － |
免稅額 291,000 |
減 － |
扣除額 532,000 |
等於 ＝ |
綜合所得淨額 4,827,000 |
|
綜合所得淨額 4,827,000 |
乘 × |
稅率 30% |
減 － |
累進差額 413,700 |
等於 ＝ |
應納稅額 1,034,400 |
|
應納稅額 1,034,400 |
減 － |
股利及盈餘可抵減稅額 80,000 |
減 － |
全部扣繳稅額 210,000 |
等於 ＝ |
應自行繳納稅額 744,400 |
夫妻申報試算（2）將納稅義務人的薪資所得分開計稅，合併申報
|
薪資分開計稅者之薪資所得 1,800,000 |
減 － |
薪資分開計稅者之免稅額 97,000 |
等於 ＝ |
薪資分開計稅者之薪資所得淨額 1,703,000 |
|
|
|
薪資分開計稅者之薪資所得淨額 1,703,000 |
乘 × |
稅率 20% |
減 － |
累進差額 147,700 |
等於 ＝ |
薪資分開計稅部分之應納稅額 192,900 |
|
綜合所得淨額 4,827,000 |
減 － |
薪資分開計稅者之薪資所得淨額 1,703,000 |
等於 ＝ |
不含薪資分開計稅部分之所得淨額 3,124,000 |
|
|
|
不含薪資分開計稅者之所得淨額 3,124,000 |
乘 × |
稅率 30% |
減 － |
累進差額 413,700 |
等於 ＝ |
不含薪資分開計稅部分之應納稅額 523,500 |
|
薪資分開計稅部分之應納稅額 192,900 |
加 ＋ |
不含薪資分開計稅部分之應納稅額 523,500 |
等於 ＝ |
應納稅額 716,400 |
|
|
|
應納稅額 716,400 |
減 － |
股利及盈餘可抵減稅額 80,000 |
減 － |
全部扣繳稅額 210,000 |
等於 ＝ |
應自行繳納稅額 426,400 |
夫妻申報試算（3）將配偶的薪資所得分開計稅，合併申報
|
薪資分開計稅者之薪資所得 1,300,000 |
減 － |
薪資分開計稅者之免稅額 97,000 |
等於 ＝ |
薪資分開計稅者之薪資所得淨額 1,203,000 |
|
|
|
薪資分開計稅者之薪資所得淨額 1,203,000 |
乘 × |
稅率 12% |
減 － |
累進差額 41,300 |
等於 ＝ |
薪資分開計稅部分之應納稅額 103,060 |
|
綜合所得淨額 4,827,000 |
減 － |
薪資分開計稅者之薪資所得淨額 1,203,000 |
等於 ＝ |
不含薪資分開計稅部分之所得淨額 3,624,000 |
|
|
|
不含薪資分開計稅者之所得淨額 3,624,000 |
乘 × |
稅率 30% |
減 － |
累進差額 413,700 |
等於 ＝ |
不含薪資分開計稅部分之應納稅額 673,500 |
|
薪資分開計稅部分之應納稅額 103,060 |
加 ＋ |
不含薪資分開計稅部分之應納稅額 673,500 |
等於 ＝ |
應納稅額 776,560 |
|
|
|
應納稅額 776,560 |
減 － |
股利及盈餘可抵減稅額 80,000 |
減 － |
全部扣繳稅額 210,000 |
等於 ＝ |
應自行繳納稅額 486,560 |
夫妻申報試算（4）將納稅義務人的各類所得分開計稅，合併申報
|
各類所得分開計稅者之各類所得總額 3,350,000 |
減 － |
各類所得分開計稅者之免稅額 97,000 |
減 － |
各類所得分開計稅者之儲蓄投資特別扣除額 70,000 |
等於 ＝ |
各類所得分開計稅者之各類所得淨額 3,183,000 |
|
|
|
|
|
各類所得分開計稅者之各類所得淨額 3,183,000 |
乘 × |
稅率 30% |
減 － |
累進差額 413,700 |
等於 ＝ |
各類所得分開計稅者之應納稅額 541,200 |
|
|
|
|
|
綜合所得總額 5,650,000 |
減 － |
各類所得分開計稅者之各類所得總額 3,350,000 |
減 － |
免稅額( 不含各類所得分開計稅者之免稅額) 194,000 |
減 － |
扣除額( 不含各類所得分開計稅者之扣除額) 462,000 |
減 － |
基本生活費差額 0 |
等於＝ |
不含各類所得分開計稅部分之所得淨額 1,644,000 |
|
不含各類所得分開計稅部分之所得淨額 1,644,000 |
乘 × |
稅率 20% |
減 － |
累進差額 147,700 |
等於 ＝ |
不含各類所得分開計稅部分之應納稅額 181,100 |
|
|
|
|
|
各類所得分開計稅部分之應納稅額 541,200 |
加 ＋ |
不含各類所得分開計稅部分之應納稅額 181,100 |
等於 ＝ |
應納稅額 722,300 |
|
|
|
|
|
|
|
應納稅額 722,300 |
減 － |
股利及盈餘可抵減稅額 80,000 |
減 － |
全部扣繳稅額 210,000 |
等於 ＝ |
應自行繳納稅額 432,300 |
|
|
|
|
夫妻申報試算（5）將配偶的各類所得分開計稅，合併申報
|
各類所得分開計稅者之各類所得總額 2,200,000 |
減 － |
各類所得分開計稅者之免稅額 97,000 |
減 － |
各類所得分開計稅者之儲蓄投資特別扣除額 20,000 |
等於 ＝ |
各類所得分開計稅者之各類所得淨額 2,083,000 |
|
|
|
|
|
各類所得分開計稅者之各類所得淨額 2,083,000 |
乘 × |
稅率 20% |
減 － |
累進差額 147,700 |
等於 ＝ |
各類所得分開計稅者之應納稅額 268,900 |
|
|
|
|
|
綜合所得總額 5,650,000 |
減 － |
各類所得分開計稅者之各類所得總額 2,200,000 |
減 － |
免稅額( 不含各類所得分開計稅者之免稅額) 194,000 |
減 － |
扣除額( 不含各類所得分開計稅者之扣除額) 512,000 |
減 － |
基本生活費差額 0 |
等於 ＝ |
不含各類所得分開計稅部分之所得淨額 2,744,000 |
|
不含各類所得分開計稅部分之所得淨額 2,744,000 |
乘 × |
稅率 30% |
減 － |
累進差額 413,700 |
等於 ＝ |
不含各類所得分開計稅部分之應納稅額 409,500 |
|
|
|
|
|
各類所得分開計稅部分之應納稅額 268,900 |
加 ＋ |
不含各類所得分開計稅部分之應納稅額 409,500 |
等於 ＝ |
應納稅額 678,400 |
|
|
|
|
|
|
|
應納稅額 678,400 |
減 － |
股利及盈餘可抵減稅額 80,000 |
減 － |
全部扣繳稅額 210,000 |
等於 ＝ |
應自行繳納稅額 388,400 |
|
|
|
|
2026 夫妻合併申報試算：股利所得「分開」計稅
以下採股利所得單一稅率分開計稅應納稅額=（1,000,000+600,000）×28%=448,000元。
夫妻申報試算（1）納稅義務人與配偶所得合併計稅合併申報
|
綜合所得總額 4,050,000 |
減 － |
免稅額 291,000 |
減 － |
扣除額 532,000 |
等於 ＝ |
綜合所得淨額 3,227,000 |
|
綜合所得淨額 3,227,000 |
乘 × |
稅率 30% |
減 － |
累進差額 413,700 |
等於 ＝ |
應納稅額 554,400 |
|
應納稅額 554,400 |
加 ＋ |
股利及盈餘分開計稅應納稅額 448,000 |
減 － |
全部扣繳稅額 210,000 |
等於 ＝ |
應自行繳納稅額 792,400 |
夫妻申報試算（2）將納稅義務人的薪資所得分開計稅，合併申報
|
薪資分開計稅者之薪資所得 1,800,000 |
減 － |
薪資分開計稅者之免稅額 97,000 |
等於 ＝ |
薪資分開計稅者之薪資所得淨額 1,703,000 |
|
|
|
薪資分開計稅者之薪資所得淨額 1,703,000 |
乘 × |
稅率 20% |
減 － |
累進差額 147,700 |
等於 ＝ |
薪資分開計稅部分之應納稅額 192,900 |
|
綜合所得淨額 3,227,000 |
減 － |
薪資分開計稅者之薪資所得淨額 1,703,000 |
等於 ＝ |
不含薪資分開計稅部分之所得淨額 1,524,000 |
|
|
|
不含薪資分開計稅者之所得淨額 1,524,000 |
乘 × |
稅率 20% |
減 － |
累進差額 147,700 |
等於 ＝ |
不含薪資分開計稅部分之應納稅額 157,100 |
|
薪資分開計稅部分之應納稅額 192,900 |
加 ＋ |
不含薪資分開計稅部分之應納稅額 157,100 |
等於 ＝ |
應納稅額 350,000 |
|
|
|
應納稅額 350,000 |
加 ＋ |
股利及盈餘分開計稅應納稅額 448,000 |
減 － |
全部扣繳稅額 210,000 |
等於 ＝ |
應自行繳納稅額 588,000 |
夫妻申報試算（3）將配偶的薪資所得分開計稅，合併申報
|
薪資分開計稅者之薪資所得 1,300,000 |
減 － |
薪資分開計稅者之免稅額 97,000 |
等於 ＝ |
薪資分開計稅者之薪資所得淨額 1,203,000 |
|
|
|
薪資分開計稅者之薪資所得淨額 1,203,000 |
乘 × |
稅率 12% |
減 － |
累進差額 41,300 |
等於 ＝ |
薪資分開計稅部分之應納稅額 103,060 |
|
綜合所得淨額 3,227,000 |
減 － |
薪資分開計稅者之薪資所得淨額 1,203,000 |
等於 ＝ |
不含薪資分開計稅部分之所得淨額 2,024,000 |
|
|
|
不含薪資分開計稅者之所得淨額 2,024,000 |
乘 × |
稅率 20% |
減 － |
累進差額 147,700 |
等於 ＝ |
不含薪資分開計稅部分之應納稅額 257,100 |
|
薪資分開計稅部分之應納稅額 103,060 |
加 ＋ |
不含薪資分開計稅部分之應納稅額 257,100 |
等於 ＝ |
應納稅額 360,160 |
|
|
|
應納稅額 360,160 |
加 + |
股利及盈餘分開計稅部分之應納稅額 448,000 |
減 － |
全部扣繳稅額 210,000 |
等於 ＝ |
應自行繳納稅額 598,160 |
夫妻申報試算（4）將納稅義務人的各類所得分開計稅，合併申報
|
各類所得分開計稅者之各類所得總額 2,350,000 |
減 － |
各類所得分開計稅者之免稅額 97,000 |
減 － |
各類所得分開計稅者之儲蓄投資特別扣除額 70,000 |
等於 ＝ |
各類所得分開計稅者之各類所得淨額 2,183,000 |
|
|
|
|
|
各類所得分開計稅者之各類所得淨額 2,183,000 |
乘 × |
稅率 20% |
減 － |
累進差額 147,700 |
等於 ＝ |
各類所得分開計稅者之應納稅額 288,900 |
|
|
|
|
|
綜合所得總額 4,050,000 |
減 － |
各類所得分開計稅者之各類所得總額 2,350,000 |
減 － |
免稅額( 不含各類所得分開計稅者之免稅額) 194,000 |
減 － |
扣除額( 不含各類所得分開計稅者之扣除額) 462,000 |
減 － |
基本生活費差額 0 |
等於＝ |
不含各類所得分開計稅部分之所得淨額 1,044,000 |
|
不含各類所得分開計稅部分之所得淨額 1,044,000 |
乘 × |
稅率 12% |
減 － |
累進差額 41,300 |
等於 ＝ |
不含各類所得分開計稅部分之應納稅額 83,980 |
|
|
|
|
|
各類所得分開計稅部分之應納稅額 288,900 |
加 ＋ |
不含各類所得分開計稅部分之應納稅額 83,980 |
等於 ＝ |
應納稅額 372,880 |
|
|
|
|
|
|
|
應納稅額 372,880 |
加 + |
股利及盈餘分開計稅應納稅額 448,000 |
減 － |
全部扣繳稅額 210,000 |
等於 ＝ |
應自行繳納稅額 610,880 |
|
|
|
|
夫妻申報試算（5）將配偶的各類所得分開計稅，合併申報
|
各類所得分開計稅者之各類所得總額 1,600,000 |
減 － |
各類所得分開計稅者之免稅額 97,000 |
減 － |
各類所得分開計稅者之儲蓄投資特別扣除額 20,000 |
等於 ＝ |
各類所得分開計稅者之各類所得淨額 1,483,000 |
|
|
|
|
|
各類所得分開計稅者之各類所得淨額 1,483,000 |
乘 × |
稅率 20% |
減 － |
累進差額 147,700 |
等於 ＝ |
各類所得分開計稅者之應納稅額 148,900 |
|
|
|
|
|
綜合所得總額 4,050,000 |
減 － |
各類所得分開計稅者之各類所得總額 1,600,000 |
減 － |
免稅額(不含各類所得分開計稅者之免稅額) 194,000 |
減 － |
扣除額(不含各類所得分開計稅者之扣除額) 512,000 |
減 － |
基本生活費差額 0 |
等於 ＝ |
不含各類所得分開計稅部分之所得淨額 1,744,000 |
|
不含各類所得分開計稅部分之所得淨額 1,744,000 |
乘 × |
稅率 20% |
減 － |
累進差額 147,700 |
等於 ＝ |
不含各類所得分開計稅部分之應納稅額 201,100 |
|
|
|
|
|
各類所得分開計稅部分之應納稅額 148,900 |
加 ＋ |
不含各類所得分開計稅部分之應納稅額 201,100 |
等於 ＝ |
應納稅額 350,000 |
|
|
|
|
|
|
|
應納稅額 350,000 |
加 + |
股利及盈餘分開計稅應納稅額 448,000 |
減 － |
全部扣繳稅額 210,000 |
等於 ＝ |
應自行繳納稅額 588,000 |
|
|
|
|
夫妻一定要合併申報嗎？不一定合併計稅最省
從財政部範例可以看到，夫妻雖然要合併申報，但不同計稅方式會產生明顯稅額差異。
以上方案例來看，若股利所得合併計稅，全部所得合併計稅的應自行繳納稅額為 74 萬 4,400 元；但若改採配偶各類所得分開計稅，應自行繳納稅額降至 38 萬 8,400 元，差距超過 35 萬元。
這也代表夫妻報稅時，不能只看「有沒有合併申報」，更要留意系統最後採用的是哪一種計稅方式。
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年度中結婚，夫妻可以選擇分開或合併申報
財政部也特別說明，若夫妻是在年度中結婚，該年度的綜合所得稅可以選擇各自單獨申報，也可以選擇合併申報。
舉例來說，如果夫妻在 2025 年結婚，2026 年申報 114 年度綜所稅時，就可以比較「分開申報」與「合併申報」哪一種較有利，再選擇稅負較低的方式。
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果仁家提醒：2026 夫妻合併申報建議用系統試算
2026 年夫妻一定要合併申報嗎？財政部表示，夫妻原則上要合併申報，但計稅方式可以有不同選擇。
對一般民眾來說，不需要手動逐一計算所有公式，建議使用綜合所得稅電子申報繳稅系統，系統會依照夫妻所得結構、自動帶出較有利的計稅結果。
如果夫妻雙方收入差距大、其中一方薪資所得較高，或有股利、利息、營利所得等不同類型收入，更建議在送出申報前仔細確認試算結果，避免少用可節稅的計稅方式。
（本文資訊來源：財政部）
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