112年 (2023年) 報稅季將在下週開放！由於 2022年 (111年) 仍是受到疫情影響的一年，再加上國際性通膨、升息的影響，今年綜合所得稅的基本扣除額、薪資扣除額均有調整。這篇文章幫大家整理 2023年 (112年) 報稅要用到的綜合所得稅級距表，讓你可以一目了然所得稅級距，同時統整 2023年(112年) 報稅的扣除額和免稅額的相關資訊，最後再提供綜合所得稅級距試算範例給大家參考。
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綜合所得稅的試算公式為：應納稅額 = 綜合所得淨額 X 稅率 – 累進差額
根據每人不同的年所得，適用的累進差額會有所不同，因此，若是想要試算出今年應繳納的稅額多寡，就會需要參閱「綜合所得稅級距表」。
下表為 111年度綜合所得稅級距表（2023年報稅適用），提供給大家作參考：
| 綜合所得稅級距 (單位：新臺幣/元) | 稅率 | 累進差額 (單位：新臺幣/元) |
| 0 – 560,000 元 | 5% | 0 元 |
| 560,001 元 – 1,260,000 元 | 12% | 39,200 元 |
| 1,260,001 元 – 2,520,000 元 | 20% | 140,000 元 |
| 2,520,001 元 – 4,720,000 元 | 30% | 392,000 元 |
| 4,720,001 元以上 | 40% | 864,000 元 |
資料來源：財政部賦稅署
下表為 111年度綜合所得稅標準扣除額和薪資特別扣除額/必要費用（2023年報稅適用），提供給大家作參考：
| 扣除額種類 | 適用對象及說明 | 金額 | |
| 標準扣除額 | 單身 | 124,000 元 | |
| 有配偶者 (夫妻合併申報) | 248,000 元 | ||
| 薪資特別扣除額/必要費用 (二擇一) | 全年薪資收入未達 207,000 元者，僅得就其全年薪資收入總額全數扣除 | 207,000 元 | |
| 提供勞務直接相關且由所得人負擔的職業專用服裝費、進修訓練費、職業上工具支出 3 項必要費用為限 | 每項限收入的 3% | ||
資料來源：財政部賦稅署
有關 2023 年報稅的各項特別扣除額的項目及金額，詳如下表：
| 項目 | 說明 | 金額 (單位：新臺幣 / 元) |
| 財產交易損失 | 出售房屋財產交易損失 | 不超過當年度申報之財產交易所得，3 年內皆可抵扣 |
| 儲蓄投資 | 享有金融機構存款利息、儲蓄性質信託資金等收益 | 最高 270,000 元 / 戶 |
| 身心障礙 | 1. 領有⾝⼼障礙證明(或手冊) 2. 或<精神衛生法第3條第4款>規定的病人(須檢附專科醫生的嚴重病人診斷證明書影本) | 207,000元 / 人 |
| 幼兒學前 | 育有5歲(含)以下幼兒 | 120,000元 / 人 |
| 教育學費 | 受扶養子女就讀經教育部認可之國內外大專院校 | 最高 25,000 元 / 人 |
| 長期照顧 | 1. 符合聘僱外籍家庭看護工資格 2. 或失能等級為第 2~8 級，且去年度使用長期照顧給付及支付基準服務者 3. 或入住住宿式服務機構全年達90日 | 120,000 元 / 人 |
資料來源：我的 E 政府
下表為 111年度免稅額相關資訊（2023年報稅適用），提供給大家作參考：
| 項目 | 適用對象 | 金額 |
| 免稅額 | 一般民眾 | 92,000 元 |
| 年滿 70 歲之納稅義務人、配偶及受納稅義務人扶養之直系尊親屬 | 138,000 元 |
資料來源：財政部賦稅署
更多關於 2023 年報稅免稅額的資訊，請參閱：【2023免稅額懶人包】標準扣除額、特別扣除額一次看-111 年度（所得、遺產、贈與⋯）
1. 所得淨額試算
綜合所得稅的稅額計算，是以「所得淨額」作為課徵基礎，以 2023 年報稅來說，就是將 111年的總收入扣除前面提到的免稅額、一般扣除額（可選標準扣除額或列舉扣除額）、特別扣除額，以及基本生活費差額（扣除條件：基本生活費高於前面需要扣除的項目）。
所得淨額的試算公式為：
所得總額 – 免稅額 – 標準扣除額/列舉扣除額 – 特別扣除額 （– 基本生活費差額）＝所得淨額
2. 參照所得稅級距表試算所得稅應納稅額
試算出「所得淨額」後，接著參照最前面的「111 年度綜合所得稅級距表」」，再帶入以下公式，就可以快速試算出自己的所得稅應納稅款囉！
所得稅應納稅額公式：所得淨額 x 稅率級距 – 累進差額 ＝ 應納稅額
▼ 111 年度綜合所得稅速算公式
| 級別 | 公式 |
| 1 | 0~560,000 × 5％－0 |
| 2 | 560,001~1,260,000 × 12％－39,200 |
| 3 | 1,260,001~2,520,000 × 20％－140,000 |
| 4 | 2,520,001~4,720,000 × 30％－392,000 |
| 5 | 4,720,001 以上 × 40％－864,000 |
下面為 2 個綜合所得稅級距試算範例，分別為「個人申報」和「夫妻合併申報」的情形下，綜合所得稅應繳稅額的試算範例：
試算範例 1. 個人申報
老王 2022 年的總收入為 60 萬，扣除單身免稅額 9.2 萬、標準扣除額 12.4 萬、薪資所得特別扣除額 20.7 萬後，可以得到所得淨額：60 萬 – 9.2 萬 – 12.4 萬 -20.7 萬 = 17.7 萬。
應繳金額＝177,000＊5%－0＝ 8,850
試算範例 2. 夫妻合併申報
王先生和他的妻子兩夫妻 2022 年的總收入為 200 萬，扣除兩人的免稅額 18.4 萬、夫妻標準扣除額 24.8 萬、薪資所得特別扣除額 41.4 萬後，可得到所得淨額：120 萬 – 18.4 萬 – 24.8 萬 – 41.4 萬 = 115.4 萬。
應繳金額＝ 1,154,000 ＊12%－ 39,200＝ 133,776
有關夫妻合併申報的詳細介紹，請看：2023 夫妻合併申報步驟及夫妻報稅常見錯誤及問題
綜合所得稅的計算方式，需要參閱綜合所得稅級距，想知道資訊如何使用，請參考本篇文章的「綜合所得稅級距試算」段落，完整教你如何帶入公式，試算出所得稅的應繳納稅額。
所得稅課稅級距試算需要套入 2 個公式，詳細資訊可參閱本文「綜合所得稅級距試算」段落。
有關 2023 年綜合所得稅報稅適用的所得稅課稅級距、免稅額和扣抵額，皆以表格方式整理在內文，可自行參閱。
以上為 112年 (2023年) 綜合所得稅級距表查詢、扣除額和免稅額試算的相關資訊，提供給需要的大家作參考！
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