在房地合一稅 2.0 實施後，許多民眾會選擇在裝潢時開立正式發票以減輕稅負。可扣抵的裝潢項目包括：泥作、木作、水電工程等固定性項目。此外，如果缺少發票，稅務機關可能會接受估價單或裝修合約作為證明，但仍可能還是需要嚴格審核，因此索取發票是節稅的關鍵。本文將介紹如何正確開立裝潢發票，以便在申報房地合一稅時扣抵裝潢費用。
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裝潢費用可以扣抵、抵稅
根據《房地合一課徵所得稅申報作業要點》第 13 條，房屋裝潢費用若能「增加房屋價值或效能」且為「非兩年內耗盡的增設、改良或修繕費」，則可作為成本來抵扣所得稅。只要可以提出證明文件，就可以作為成本抵稅。
房地合一課稅所得的計算方式
有關房地合一稅的課稅稅基 (課稅所得) 計算公式參考如下：
房地合一稅課稅稅基 = 賣房的收入 – 成本 – 費用 – 土地漲價總數額
想了解更多關於房地合一稅的免稅優惠及條件，請參考這篇文章。
房地合一稅裝潢費發票的開立方法
開立房地合一稅的裝潢費發票時，發票品名應明確指出為「固定」、「不可移動」的裝潢項目，如木作、水電工程等。這些裝潢費用支出被認定能增加房屋價值，因此可作為可扣抵稅額的合法證明。
如果發票品名未能清楚反映裝潢詳情，則需提供裝修合約或估價單以補充說明。
這種情況下，只要再另提出估價單或裝修合約，讓稅務機關能夠清楚了解裝潢內容和細項就沒問題了。
可扣抵的裝潢項目
以下是常見的可用於抵扣房地合一稅的裝潢項目：
1. 泥作工程
2. 木作工程
3. 水電工程
4. 衛浴設備（如馬桶、浴缸和洗手台等）
5. 地板和天花板裝修
6. 牆面或隔間變更
7. 防水工程
8. 固定式衣櫃
這些項目由於其「固定」和「不可移動」的特性，適合作為房地合一稅的抵扣項目。
沒有發票如何處理？
雖然發票是最佳證明文件，但有些稅務機關也接受估價單或裝潢合約作為證明。
若完全沒有發票，某些情況下，裝潢費用可能被視為「未提示文件的其他費用」，合計後最高可抵扣 3%，上限為 30 萬元。
房地合一稅申請書範例 2，圖片來源：國稅局
不過最後還是要看稅捐稽徵機關能否接受，實務上就曾有房地合一稅納稅義務人因為無法提出發票，而被稅務機關要求補稅。
裝潢費抵稅的建議
自房地合一稅 2.0上路後，國稅局對於認列裝潢費用，為房地合一稅可扣抵項目的審核也愈趨嚴格，建議大家在居家裝潢時，最好還是要記得和裝潢公司索取發票，才不會因此錯過節稅的機會喔！
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