每到報稅季，許多存股族都會遇到同一個問題：股利所得到底要選「合併計稅」還是「分離課稅」？其中最容易讓人搞混的，就是「股利及盈餘可抵減稅額」這個名詞。
簡單來說，若選擇股利合併計稅，可以用股利金額的 8.5% 抵減綜合所得稅，每一申報戶最高可抵減 8 萬元；若選擇分離課稅，股利則按 28% 單一稅率計算，但不能使用 8.5% 抵減。
本文整理 2026 年報稅時，股利及盈餘可抵減稅額的意思、計算方式、8 萬元上限，以及合併計稅和分離課稅該怎麼選。
股利所得報稅時，主要有「合併計稅」和「分離課稅」兩種方式。每年申報時可以擇一使用，但同一年度不能混搭，也就是不能一部分股利合併、一部分股利分離。
| 課稅方式 | 計算方式 | 適合族群 |
|---|---|---|
| 合併計稅 | 股利併入綜合所得，享 8.5% 抵減 | 小資族、退休族、所得較低者 |
| 分離課稅 | 股利單獨按 28% 計稅 | 高所得者、股利金額較高者 |
「股利及盈餘可抵減稅額」是選擇合併計稅時才會用到的制度。當你把股利併入綜合所得一起申報後，可以用股利金額的 8.5% 直接抵減應納稅額。
| 項目 | 內容 |
|---|---|
| 計算公式 | 全戶股利及盈餘合計金額 × 8.5% |
| 抵減上限 | 每一申報戶最高 8 萬元 |
| 約當股利金額 | 8 萬元 ÷ 8.5% ≈ 94.1 萬元 |
假設你在 2025 年領到 10 萬元股利，並在 2026 年 5 月報稅時選擇合併計稅，股利及盈餘可抵減稅額就是：
| 項目 | 金額 |
|---|---|
| 股利所得 | 100,000 元 |
| 抵減比率 | 8.5% |
| 可抵減稅額 | 8,500 元 |
這 8,500 元不是減少所得，而是直接拿來扣抵應繳稅額。例如原本應納稅額是 17,500 元，扣掉 8,500 元後，實際應繳稅額就是 9,000 元。若所得較低，抵減後仍有餘額，也可能形成退稅。
合併計稅通常較適合所得級距較低的人，尤其是適用 5% 稅率級距的納稅人。因為股利併入所得後，若適用 5% 稅率，但同時可享 8.5% 抵減，抵減率高於稅率，就可能有抵稅或退稅效果。
分離課稅是把股利所得獨立出來，直接用 28% 稅率計算，不併入綜合所得總額，也不能使用 8.5% 抵減。
這種方式通常較適合高所得者。若本身薪資、執行業務所得或其他所得已經讓稅率級距來到 30% 或 40%，股利再併入綜合所得，可能會被更高稅率課稅。這時候選擇 28% 分離課稅，反而有機會比較划算。
| 情況 | 可優先試算方式 | 原因 |
|---|---|---|
| 所得較低，適用 5% 稅率 | 合併計稅 | 8.5% 抵減率高於 5% 稅率 |
| 所得中等，適用 12% 或 20% | 兩者都試算 | 合併仍有抵減效果，但不一定最省 |
| 所得較高，適用 30% 或 40% | 分離課稅 | 28% 可能低於邊際稅率 |
| 股利明顯超過 94 萬元 | 兩者都試算 | 合併抵減額最高只有 8 萬元 |
合併計稅有 8.5% 抵減，但若所得級距較高，股利併入後可能被課更高稅率，不一定比分離課稅划算。
只有在所得較低、應納稅額小於股利抵減額時，才可能退稅。所得提高後，股利增加不一定會帶來更多退稅。
同一年度的股利所得只能選一種課稅方式，不能部分合併、部分分離。
股利及盈餘可抵減稅額是依照課稅年度計算。舉例來說，2025 年 1 月 1 日至 12 月 31 日實際領到的股利，會在 2026 年 5 月申報 114 年度綜合所得稅時納入計算。
重點是看「實際領到股利的年度」，不是看持有股票的年度。
股利及盈餘可抵減稅額，是存股族報稅時一定要懂的重點。選擇合併計稅時，可以用全戶股利及盈餘合計金額的 8.5% 抵減稅額，每一申報戶最高抵減 8 萬元；換算下來，股利約 94 萬元以下通常可完整享有抵減。
不過合併計稅不一定適合所有人。所得較低者通常可優先試算合併計稅；高所得者或股利金額較高者，則要比較 28% 分離課稅是否更有利。報稅時最保險的方式，是用報稅系統同時計算兩種方案，再選擇稅額較低的方式申報。
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