2023 年 5 月報稅月來臨！相信不少朋友為了報稅、節稅、免稅額、扣除額傷透腦筋，所以本篇文章將整理 2023 免稅額懶人包，包含標準扣除額、特別扣除額等完整資訊，給有需要的朋友參考，若需要進一步了解信用卡繳稅，可以參考：【信用卡繳稅教學】4種信用卡繳稅教學、線上繳稅查詢步驟一次看-2023。
2023免稅額：一般扣除額
一般扣除額分為：標準扣除額、列舉扣除額
免稅額包含「一般扣除額」與「特別扣除額」，而一般扣除額又分為「標準扣除額」與「列舉扣除額」，簡單介紹如下：
| 標準扣除額 | 單身者 12.4 萬元，與配偶合併申報者 24.8 萬元 | 申報時直接扣除，免附文件 |
| 列舉扣除額 | 6 項包含捐贈、保險費、醫藥及生育費、災害損失、買房借款利息、房屋租金支出 | 申報時須附證明文件，但直接依國稅局提供查得或系統下載的資料申報者免附（購屋借款利息除外） |
標準扣除額、列舉扣除額怎麼挑？
關於免除額，標準扣除額與列舉扣除額該怎麼挑？如果可列舉扣除的金額總計超過標準扣除額，報稅時採用逐一列舉會比較划算！下方文章段落將進一步介紹各項扣除額。
（2023 標準扣除額：111 年度，來源：財政部）
2023免稅額：列舉扣除額
列舉扣除額1、捐贈
捐贈部分又分為五種，分別是慈善團體、運動員、政府機關、私立學校跟政治獻金。其中對慈善團體與政治獻金的比例不得超過綜合所得稅總額的 20%；未指定運動員、未指定私立學校皆沒有金額限制。
（2023 列舉扣除額：111 年度捐贈，來源：財政部）
列舉扣除額2、保險費
保險費種類分為人身保險費，與全民健保費。人身保險費包含壽險、健康險、傷害險⋯⋯等等，每名被保人每年金額上限是 24,000 元，而被保險人跟要保人必須在同一個申報戶內。
全民健保費的部分沒有金額限制，被保險人跟要保人不需要在同一個申報戶內。
（2023 列舉扣除額：111 年度保險費，來源：財政部）
列舉扣除額3、醫藥及生育費
醫藥與生育費採核實認列，沒有金額限制，適用於內稅義務人以及配偶與受扶養親屬。
適用範圍：因身障裝配的助聽器、義肢、輪椅等輔具；因牙病而作的鑲牙、假牙或齒列矯正的醫療費與器材費。
但若是美容牙齒矯正、預防例行性健檢、膳食費、看護費、交通費等就不適用。
列舉扣除額4、災害損失
災害損失包含不可避免的地震、火災、風災、水災、蟲災等，也沒有金額限制。
（2023 列舉扣除額：111 年度，來源：財政部）
列舉扣除額5、買房借款利息
購屋借款利息部分，每一個申報戶的申請金額上限是 30 萬元，適用對象為納稅義務人本人、配偶或受撫養親屬。
列舉扣除額6、房屋租金支出
房屋租金僅限在國內支付的房屋租金，每戶申請上限是 12 萬元，用途是供自住、無出租、非供營業或執行業務用。
需特別留意的是，若申報「購屋借款利息」，就不可再扣除「房屋租金支出」，若同時符合，自行計算可扣除金額後取高者申報即可。
（2023 列舉扣除額：111 年度，來源：財政部）
2023免稅額：特別扣除額
介紹完標準扣除額跟列舉扣除額，接下來要介紹「特別扣除額」，完整 7 項的說明與介紹將在下方文章段落介紹。
但跟之前有些不同的是，薪資所得及身心障礙特別扣除額受 CPI 連動影響，每人從 20 萬元調高到 20.7 萬元，下方關於申請的調整事項也先列出來給大家：
- 薪資所得、儲蓄投資、幼兒學前：申報時直接扣除，免附證明文件。
- 身心障礙、長期照顧、財產交易損失、教育學費：須附證明文件，但如果依稽徵機關提供查詢的資料申報，可以免附。
👉 檢附文件：由此去。
👉 稅務諮詢專線：0800-000-321（市話）
特別扣除額1、薪資所得
- 適用：納稅義務人本人、配偶、受扶養親屬
- 有薪資所得者，每人上限 20.7 萬元
- 若特定費用高於 20.7 萬元可採核實減除（須附證明文件）
- 特定費用：職業專用服裝費、進修訓練費、職業上工具支出（各項上限薪資收入 3%）
特別扣除額2、身心障礙
- 適用：納稅義務人本人、配偶、受扶養親屬
- 領有身心障礙證明、或精神衛生法第 3 條第 4 款規定的病人，每人 20.7 萬元
特別扣除額3、長期照顧
- 適用：納稅義務人本人、配偶、受扶養親屬
- 符合衛福部公告須長期照顧的身心失能者，每人 12 萬元
- 符合下列之一不可扣除：
①適用税率在 20% 以上
②股利所得採 28% 分開計稅
③基本所得額超過 670 萬元
特別扣除額4、財產交易損失
- 適用：納稅義務人本人、配偶、受扶養親屬
- 出售房屋有財產交易損失者，上限為當年度申報的財產交易所得
- 各類所得分開計税者，只能減除個人的財產交易所得
- 若無財產交易所得或扣除不足，可保留 3 個年度再扣除
特別扣除額5、儲蓄投資
- 適用：納稅義務人本人、配偶、受扶養親屬
- 金融機構存款利息、儲蓄性質信託資金收益，全戶上限 27 萬元
特別扣除額6、幼兒學前
- 適用：受扶養子女
- 5 歲以下（106 年以後出生）的子女，每人 12 萬元
- 符合以下之一不可扣除：
①適用税率在 20% 以上
②股利所得採 28% 分開計税
③基本所得額超過 670 萬元
特別扣除額7、教育學費
- 適用：受扶養子女
- 就讀大專以上院校子女的教育學費，每人上限 2.5 萬元
- 已接受政府補助的部分不可扣除
- 就讀空中大學、空中專校及五專前 3 年者不可扣除
（2023 特別扣除額 111 年度，來源：財政部）
111 年度特別扣除額整理
| 項目 | 特別扣除額適用範圍 | 免稅額金額 |
| 財產交易損失扣除額 | - 納稅義務人、配偶及申報受扶養親屬的財產交易損失。
- 若當年度沒有財產交易所得可供扣除或扣除不足者，可以以後 3 年度之財產交易所得扣除之。
- 選擇夫妻各類所得分開計算稅額者，分開計稅者之財產交易損失僅得減除其個人之財產交易所得，不得減除其他人之財產交易所得。
| 不得超過當年度申報之財產交易所得。 |
| 儲蓄投資特別扣除額 | - 納稅義務人、配偶及申報受扶養親屬於金融機構之存款利息、儲蓄性質信託資金之收益及 87/12/31 以前取得公開發行並上市之緩課記名股票，於轉讓、贈與或作為遺產分配、放棄適用緩課規定或送存集保公司時之營利所得。
- 依郵政儲金匯兌法規定免稅的存簿儲金利息及依所得稅法規定分離課稅利息不包括在內。
- 選擇夫妻各類所得分開計算稅額者，如全戶利息所得超過 27 萬元，由分開計稅者之他方及受扶養親屬就其利息所得在 27 萬元限額內先予減除，減除後如有剩餘，再由分開計稅者減除；如全戶利息所得在 27 萬元以下，則各自就其利息所得部分減除。
| 合計全年不超過 27 萬元者，得全數扣除，超過 27 萬元者，以 27 萬元為限。 |
| 身心障礙特別扣除額 | 納稅義務人、配偶或申報受扶養親屬為領有身心障礙證明（或手冊）或身心障礙證明或精神衛生法第 3 條第 4 款規定的嚴重病人。 | 每人 20 萬元。 |
| 教育學費特別扣除額 | - 納稅義務人申報扶養就讀大專以上院校子女的教育學費，但已接受政府補助者，應以扣除該補助之餘額在規定限額內列報。
- 但就讀空大、空中專校及五專前3年者不適用本項扣除額。
| 每人2 萬 5000 元；不足 2 萬 5000 元者，以實際發生數為限。 |
| 幼兒學前特別扣除額 | - 納稅義務人申報扶養 5 歲以下的子女。
- 但有下列情形之一者，不得扣除：
（1）經減除本特別扣除額及長期照顧特別扣除額後，全年綜合所得稅適用稅率在 20% 以上，或採本人或配偶之薪資所得或各類所得分開計算稅額適用稅率在20%以上。
（2）選擇股利及盈餘按 28％ 單一稅率分開計算應納稅額。
（3）依所得基本稅額條例規定計算之基本所得額超過規定之扣除金額 670 萬元。 | 每人每年扣除 12 萬元 |
| 長期照顧特別扣除額 | 納稅義務人、配偶或申報受扶養親屬符合下列情形之一者： - 符合「外國人從事就業服務法第 46 條第 1 項第 8 款至第 11 款工作資格及審查標準」第 22 條第 1 項規定得聘僱外籍家庭看護工資格的被看護者。
- 依長期照顧服務法第 8 條第 2 項規定接受評估，失能等級為第 2 級～第 8 級且 110 年度使用長期照顧給付及支付基準服務者。
- 於 110 年度入住住宿式服務機構全年達 90 日者。
- 不適用之情形：
（1）經減除本扣除額，及幼兒學前特別扣除額後，全年綜合所得稅適用稅率在 20% 以上，或採本人或配偶之薪資所得或各類所得分開計算稅額適用稅率在 20% 以上。
（2）選擇股利及盈餘按 28% 單一稅率分開計算應納稅額。
（3）依所得基本稅額條例計算之基本所得額超過規定之扣除金額 670 萬元。 | 每人每年扣除 12 萬元。 |
2023免稅額－標準扣除額、列舉扣除額：總結
報稅季來臨，這次幫大家整理 2023 免稅額懶人包，包含一般扣除額與特別扣除額（簡介如下），而一般扣除額又分為標準扣除額與列舉扣除額。關於標準扣除額與列舉扣除額該怎麼挑？如果可列舉扣除的金額總計超過標準扣除額，報稅時採用逐一列舉會比較划算。以上關於 2023 免稅額相關資訊提供給大家參考！
- 標準扣除額：單身者 12.4 萬元，與配偶合併申報者 24.8 萬元，申報時直接扣除，免附文件。
- 特別扣除額：6 項包含捐贈、保險費、醫藥及生育費、災害損失、買房借款利息、房屋租金支出，申報時須附證明文件，但直接依國稅局提供查得或系統下載的資料申報者免附（購屋借款利息除外）。
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