房地合一稅 2.0上路之後，只要賣出 2016 年後取得的房地，就需要申報並繳納房地合一稅，如果房屋持有的年限不到 5 年就有可能被課徵 35~45% 的房地合一稅，讓許多人都感到負擔沉重。不少人考慮到這點，就會在裝潢時特別要求裝潢公司開立發票，用於房地合一稅可扣抵項目，但是，房地合一稅裝潢費認列發票怎麼開立？可扣抵項目又有哪些呢？以下就來為大家一一解答！
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房地合一稅裝潢費扣抵認列依據
房地合一稅屬於所得稅的一種，在《所得稅法》上並沒有任何一個條文提及裝潢費認列抵稅的相關內容，僅有在《房地合一課徵所得稅申報作業要點》第 13 點有提到，取得房屋後，於使用期間支付能「增加房屋價值或效能」，且「非 2 年內所能耗竭的增置、改良或修繕費」，只要可以提出證明文件，就可以作為成本抵稅。
一般而言，裝潢費其實就等同於房屋增置、改良或修繕的費用，如果裝潢的用途是用於增加房屋價值或效能，該項支出就可以認列為房地合一稅的可扣抵項目。
有關房地合一稅的課稅稅基 (課稅所得) 計算公式參考如下：
房地合一稅課稅稅基 = 賣房的收入 – 成本 – 費用 – 土地漲價總數額
房地合一稅裝潢費認列發票怎麼開？
申報房地合一稅時，如果認列房屋裝潢費作為可扣抵項目，提出相關證明文件是不可或缺的，而「發票」就是一項最具有公信力的證明文件，但是很多人對於房地合一稅裝潢費認列用的發票怎麼開都會存有疑問。
發票品名應為「固定」、「不可移動」的裝潢項目
按照《房地合一課徵所得稅申報作業要點》的規定，裝潢費如果要扣抵房地合一稅，那就一定要符合「增加房屋價值或效能」這項要件，並非所有裝潢費都可以認列房地合一稅可扣抵項目，裝潢費的可扣抵項目還是有限制的，只不過，這部分法律上並沒有明確的規範，主要是須符合「非 2 年內所能耗竭的增置、改良或修繕費」這項規定，一般來說「固定」、「不可移動」的裝潢費項目都有符合這項規定。
所以，只要房地合一稅裝潢發票的「品名」是「固定」、「不可移動」的裝潢項目，例如：木作工程、水電工程等等，該筆裝潢支出就可以作為房地合一稅可扣抵項目。
發票品名看不出裝潢內容需另提供估價單或裝修合約
實務上，有些裝潢公司的發票品名可能只有簡單寫「裝潢費」一項，但這種情況下，只要再另提出估價單或裝修合約，讓稅務機關能夠清楚了解裝潢內容和細項就沒問題了。
到這裡，可能還是有些人不太清楚房地合一稅裝潢發票「品名」具體該怎麼寫，下面就繼續來看，房地合一稅裝潢可扣抵項目有哪些吧！
房地合一稅裝潢費可扣抵項目
從前面的資訊可以得知，房地合一稅裝潢發票的開立重點，就是要讓稅務機關的審核人員能夠看得出裝潢的具體施工內容，也就是說，發票品名上寫的內容須屬於「固定」、「不可移動」的裝潢項目。
常見用於抵扣房地合一稅的裝潢費項目有以下 8 項：
- 泥作工程
- 木作工程
- 水電工程
- 衛浴設備 (如：馬桶、浴缸和洗手台等)
- 地板、天花板裝修
- 牆面或隔間變更
- 防水工程
- 固定式衣櫃
除了前面提到的裝潢項目外，房地合一稅裝潢可抵扣項目還有很多，重點就是裝潢的內容要符合「固定」、「不可移動」的特性。
無發票和估價單裝潢費不能認列扣抵房地合一稅嗎？
有些稅務機關可接受只有估價單或裝潢合約書
財政部的資訊指出，申報房地合一稅時，裝潢作為成本抵稅，必須提出相關發票、收據或支付價款等證明文件供核稅務機關審核，實務上，除了發票是較無爭議的證明文件，單提出收據、估價單或裝潢合約書是否能作為證明文件，需視稅捐機關而定，有些可以接受裝潢公司開立的正式估價單或裝潢合約書作為裝潢費證明文件，但並不是所有稅務機關都能接受。
有些稅務機關可將裝潢費認列為未提示文件費用
網路上有網友分享，如果遇到無發票和估價單的情況，申報房地合一稅時，可以將裝潢費併入房地合一稅的「費用」扣抵，並與其他「未提示文件」一起合併計算 3%，最高有 30 萬的額度。
不過，這也是要看負責審核的稅捐稽徵機關能否接受這樣的作法，不一定可以這樣操作，實務上就曾有房地合一稅納稅義務人因為無法提出發票，而被稅務機關要求補稅。
※ 裝潢費屬於房地合一稅的成本，房地合一稅的費用是指仲介費、廣告費、清潔費、搬運費、印花稅、代書費、規費等等。
建議和裝潢公司接洽時先確認是否能開立發票
所以，如果希望未來賣房時可以少繳一些房地合一稅，在裝潢時務必要和裝潢公司索取發票，建議最好在和裝潢公司接洽時，就要確定是否能開立統一發票，因為現實中，有些室內裝修業者並沒有辦理營業登記，根本無法開立發票，或是開立發票和不開發票裝潢費會有不同的報價。
假如是發票遺失，只要再向裝修公司索取發票存根並補蓋發票章，就可以做為證明文件；但如果一開始就沒有開立發票，事後再請裝修業者補開統一發票，被拒絕的可能性就很高，大家一定要留意！
裝潢費要抵扣房地合一稅，發票品名要留意
想要減少房地合一稅的稅額，其中一項方法就是認列較多的成本和費用，而認列裝潢費作為房地合一稅可扣抵項目，則是很常見的作法。
房地合一稅裝潢費認列發票究竟該怎麼開立？基本上，只要留意發票上的「品名」要符合「非 2 年內所能耗竭的增置、改良或修繕費」，也就是說，裝潢費發票上的品名須要寫「固定」、「不可移動」的裝潢項目，而常見的房地合一稅裝潢費可扣抵項目有以下 8 項：
- 泥作工程
- 木作工程
- 水電工程
- 衛浴設備 (如：馬桶、浴缸和洗手台等)
- 地板、天花板裝修
- 牆面或隔間變更
- 防水工程
- 固定式衣櫃
※以上 8 項僅供參考！
許多人在居家裝潢時為項裝潢公司索取發票，待到賣房時要申報房地合一稅時總是會問：沒有發票可以認列扣抵房地合一稅嗎？這個問題的答案有很多種，有些稅務機關可接受只有估價單或裝潢合約書；有些稅務機關可將裝潢費認列為未提示文件費用；有些稅務機關則是拒絕認列裝潢費，所以，關鍵還是要看負責審核的稅務機關如何認定。
自房地合一稅 2.0上路後，國稅局對於認列裝潢費用，為房地合一稅可扣抵項目的審核也愈趨嚴格，建議大家在居家裝潢時，最好還是要記得和裝潢公司索取發票，才不會因此錯過節稅的機會喔！
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