每年報稅季，許多剛結婚或雙薪家庭都會關心「夫妻報稅怎麼報最省？」根據財政部規定，夫妻雙方如果都有收入，就必須合併申報綜合所得稅，不過其實還能選擇不同的計稅方式，像是：薪資分開計稅、各類所得分開計稅或合併計稅等等。本文介紹夫妻報稅規則和財政部試算範例，讓大家一篇看懂夫妻報稅。
延伸閱讀：2025 夫妻合併申報步驟及夫妻報稅常見錯誤及問題
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夫妻雙方一年內都有收入，就需合併申報
根據現行所得稅法規定，如果夫妻雙方在一年內都有收入，就必須一起申報綜合所得稅（也就是所謂的「合併申報」）。不過即使合併申報，還是可以選擇將某些類型的所得分開計算（例如：薪資或其他類別的所得），這樣有機會降低整體稅負。
雖然可以分開計算，但申報的時候，還是要由其中一方（通常是納稅義務人）負責把所有資料填在同一份申報書上，並統一繳稅。
延伸閱讀：2025 夫妻報稅怎麼報最節稅？夫妻合併申報合併計稅 VS 分開計稅
年度中途結婚夫妻，可選分開申報、合併申報
如果你們是在年度中途結婚的夫妻，那當年度的報稅可以選擇「各自分開申報」或「合併申報」，可以依照試算結果，選擇最有利的方式。
為了簡單又準確地找到最省稅的報稅方式，建議使用財政部提供的綜合所得稅電子申報系統。系統會自動幫你跑各種組合的計算方式，並選出繳稅金額最少的方式，讓你不用自己費心比較。
延伸閱讀：2025 手機報稅只要 5 步驟！手機報稅要下載 App 嗎？報稅試算、報稅步驟一次看
接下來整理財政部介紹的 5 種夫妻報稅方式，以及報稅試算範例。
2025 夫妻報稅範例：股利所得合併計稅
夫妻報稅試算（1）納稅義務人與配偶所得合併計稅合併申報
|
綜合所得淨額 |
乘 |
稅率 |
減 |
累進差額 |
等於 |
應納稅額 |
|
5,127,000 |
× |
40% |
－ |
911,700 |
＝ |
1,139,100 |
|
應納稅額 |
減 |
股利及盈餘可抵減稅額 |
減 |
全部扣繳稅額 |
等於 |
應自行繳納稅額 |
|
1,139,100 |
— |
80,000 |
— |
210,000 |
＝ |
849,100 |
夫妻報稅試算（2）將納稅義務人的薪資所得分開計稅，合併申報
|
薪資分開計稅者之薪資所得 |
減 |
薪資分開計稅者之免稅額 |
等於 |
薪資分開計稅者之薪資所得淨額 |
|
2,000,000 |
－ |
97,000 |
＝ |
1,903,000 |
|
薪資分開計稅者之薪資所得淨額 |
乘 |
稅率 |
減 |
累進差額 |
等於 |
薪資分開計稅部分之應納稅額 |
|
1,903,000 |
× |
20% |
－ |
147,700 |
＝ |
232,900 |
|
綜合所得淨額 |
減 |
薪資分開計稅者之薪資所得淨額 |
等於 |
不含薪資分開計稅部分之所得淨額 |
|
5,127,000 |
－ |
1,903,000 |
＝ |
3,224,000 |
|
不含薪資分開計稅者之所得淨額 |
乘 |
稅率 |
減 |
累進差額 |
等於 |
不含薪資分開計稅部分之應納稅額 |
|
3,224,000 |
× |
30% |
－ |
413,700 |
＝ |
553,500 |
|
薪資分開計稅部分之應納稅額 |
加 |
不含薪資分開計稅部分之應納稅額 |
等於 |
應納稅額 |
|
232,900 |
＋ |
553,500 |
＝ |
786,400 |
|
應納稅額 |
減 |
股利及盈餘可抵減稅額 |
減 |
全部扣繳稅額 |
等於 |
應自行繳納稅額 |
|
786,400 |
— |
80,000 |
— |
210,000 |
＝ |
496,400 |
夫妻報稅試算（3）將配偶的薪資所得分開計稅，合併申報
|
薪資分開計稅者之薪資所得 |
減 |
薪資分開計稅者之免稅額 |
等於 |
薪資分開計稅者之薪資所得淨額 |
|
1,400,000 |
－ |
97,000 |
＝ |
1,303,000 |
|
薪資分開計稅者之薪資所得淨額 |
乘 |
稅率 |
減 |
累進差額 |
等於 |
薪資分開計稅部分之應納稅額 |
|
1,303,000 |
× |
12% |
－ |
41,300 |
＝ |
115,060 |
|
綜合所得淨額 |
減 |
薪資分開計稅者之薪資所得淨額 |
等於 |
不含薪資分開計稅部分之所得淨額 |
|
5,127,000 |
－ |
1,303,000 |
＝ |
3,824,000 |
|
不含薪資分開計稅部分之所得淨額 |
乘 |
稅率 |
減 |
累進差額 |
等於 |
不含薪資分開計稅部分之應納稅額 |
|
3,824,000 |
× |
30% |
－ |
413,700 |
＝ |
733,500 |
|
薪資分開計稅部分之應納稅額 |
加 |
不含薪資分開計稅部分之應納稅額 |
等於 |
應納稅額 |
|
115,060 |
＋ |
733,500 |
＝ |
848,560 |
|
應納稅額 |
減 |
股利及盈餘可抵減稅額 |
減 |
全部扣繳稅額 |
等於 |
應自行繳納稅額 |
|
848,560 |
— |
80,000 |
— |
210,000 |
＝ |
558,560 |
夫妻報稅試算（4）將納稅義務人的各類所得分開計稅，合併申報
|
各類所得分開計稅者之各類所得總額 |
減 |
各類所得分開計稅者之免稅額 |
減 |
各類所得分開計稅者之儲蓄投資特別扣除額 |
等於 |
各類所得分開計稅者之各類所得淨額 |
|
3,550,000 |
－ |
97,000 |
－ |
70,000 |
＝ |
3,383,000 |
|
各類所得分開計稅者之各類所得淨額 |
乘 |
稅率 |
減 |
累進差額 |
等於 |
各類所得分開計稅者之應納稅額 |
|
3,383,000 |
× |
30% |
－ |
413,700 |
＝ |
601,200 |
|
綜合所得總額 |
減 |
各類所得分開計稅者之各類所得總額 |
減 |
免稅額(不含各類所得分開計稅者之免稅額) |
減 |
扣除額(不含各類所得分開計稅者之扣除額) |
減 |
基本生活費差額 |
等於 |
不含各類所得分開計稅部分之所得淨額 |
|
5,950,000 |
－ |
3,550,000 |
－ |
194,000 |
－ |
462,000 |
－ |
0 |
＝ |
1,744,000 |
|
不含各類所得分開計稅部分之所得淨額 |
乘 |
稅率 |
減 |
累進差額 |
等於 |
不含各類所得分開計稅部分之應納稅額 |
|
1,744,000 |
× |
20% |
－ |
147,700 |
＝ |
201,100 |
|
各類所得分開計稅部分之應納稅額 |
加 |
不含各類所得分開計稅部分之應納稅額 |
等於 |
應納稅額 |
|
601,200 |
＋ |
201,100 |
＝ |
802,300 |
|
應納稅額 |
減 |
股利及盈餘可抵減稅額 |
減 |
全部扣繳稅額 |
等於 |
應自行繳納稅額 |
|
802,300 |
— |
80,000 |
— |
210,000 |
＝ |
512,300 |
夫妻報稅試算（5）將配偶的各類所得分開計稅，合併申報
|
各類所得分開計稅者之各類所得總額 |
減 |
各類所得分開計稅者之免稅額 |
減 |
各類所得分開計稅者之儲蓄投資特別扣除額 |
等於 |
各類所得分開計稅者之各類所得淨額 |
|
2,300,000 |
－ |
97,000 |
－ |
20,000 |
＝ |
2,183,000 |
|
各類所得分開計稅者之各類所得淨額 |
乘 |
稅率 |
減 |
累進差額 |
等於 |
各類所得分開計稅者之應納稅額 |
|
2,183,000 |
× |
20% |
－ |
147,700 |
＝ |
288,900 |
|
綜合所得總額 |
減 |
各類所得分開計稅者之各類所得總額 |
減 |
免稅額(不含各類所得分開計稅者之免稅額) |
減 |
扣除額(不含各類所得分開計稅者之扣除額) |
減 |
基本生活費差額 |
等於 |
不含各類所得分開計稅部分之所得淨額 |
|
5,950,000 |
－ |
2,300,000 |
－ |
194,000 |
－ |
512,000 |
－ |
0 |
＝ |
2,944,000 |
|
不含各類所得分開計稅部分之所得淨額 |
乘 |
稅率 |
減 |
累進差額 |
等於 |
不含各類所得分開計稅部分之應納稅額 |
|
2,944,000 |
× |
30% |
－ |
413,700 |
＝ |
469,500 |
|
各類所得分開計稅部分之應納稅額 |
加 |
不含各類所得分開計稅部分之應納稅額 |
等於 |
應納稅額 |
|
288,900 |
＋ |
469,500 |
＝ |
758,400 |
|
應納稅額 |
減 |
股利及盈餘可抵減稅額 |
減 |
全部扣繳稅額 |
等於 |
應自行繳納稅額 |
|
758,400 |
— |
80,000 |
— |
210,000 |
＝ |
468,400 |
2025 夫妻報稅範例：股利所得分開計稅
採股利所得單一稅率分開計稅應納稅額=（1,000,000+600,000）×28%=448,000元。
夫妻報稅試算（1）納稅義務人與配偶所得合併計稅合併申報
|
綜合所得淨額 |
乘 |
稅率 |
減 |
累進差額 |
等於 |
應納稅額 |
|
3,527,000 |
× |
30% |
－ |
413,700 |
＝ |
644,400 |
|
應納稅額 |
加 |
股利及盈餘分開計稅應納稅額 |
減 |
全部扣繳稅額 |
等於 |
應自行繳納稅額 |
|
644,400 |
＋ |
448,000 |
— |
210,000 |
＝ |
882,400 |
夫妻報稅試算（2）將納稅義務人的薪資所得分開計稅，合併申報
|
薪資分開計稅者之薪資所得 |
減 |
薪資分開計稅者之免稅額 |
等於 |
薪資分開計稅者之薪資所得淨額 |
|
2,000,000 |
－ |
97,000 |
＝ |
1,903,000 |
|
薪資分開計稅者之薪資所得淨額 |
乘 |
稅率 |
減 |
累進差額 |
等於 |
薪資分開計稅部分之應納稅額 |
|
1,903,000 |
× |
20% |
－ |
147,700 |
＝ |
232,900 |
|
綜合所得淨額 |
減 |
薪資分開計稅者之薪資所得淨額 |
等於 |
不含薪資分開計稅部分之所得淨額 |
|
3,527,000 |
－ |
1,903,000 |
＝ |
1,624,000 |
|
不含薪資分開計稅者之所得淨額 |
乘 |
稅率 |
減 |
累進差額 |
等於 |
不含薪資分開計稅部分之應納稅額 |
|
1,624,000 |
× |
20% |
－ |
147,700 |
＝ |
177,100 |
|
薪資分開計稅部分之應納稅額 |
加 |
不含薪資分開計稅部分之應納稅額 |
等於 |
應納稅額 |
|
232,900 |
＋ |
177,100 |
＝ |
410,000 |
|
應納稅額 |
加 |
股利及盈餘分開計稅應納稅額 |
減 |
全部扣繳稅額 |
等於 |
應自行繳納稅額 |
|
410,000 |
＋ |
448,000 |
— |
210,000 |
＝ |
648,000 |
夫妻報稅試算（3）將配偶的薪資所得分開計稅，合併申報
|
薪資分開計稅者之薪資所得 |
減 |
薪資分開計稅者之免稅額 |
等於 |
薪資分開計稅者之薪資所得淨額 |
|
1,400,000 |
－ |
97,000 |
＝ |
1,303,000 |
|
薪資分開計稅者之薪資所得淨額 |
乘 |
稅率 |
減 |
累進差額 |
等於 |
薪資分開計稅部分之應納稅額 |
|
1,303,000 |
× |
12% |
－ |
41,300 |
＝ |
115,060 |
|
綜合所得淨額 |
減 |
薪資分開計稅者之薪資所得淨額 |
等於 |
不含薪資分開計稅部分之所得淨額 |
|
3,527,000 |
－ |
1,303,000 |
＝ |
2,224,000 |
|
不含薪資分開計稅部分之所得淨額 |
乘 |
稅率 |
減 |
累進差額 |
等於 |
不含薪資分開計稅部分之應納稅額 |
|
2,224,000 |
× |
20% |
－ |
147,700 |
＝ |
297,100 |
|
薪資分開計稅部分之應納稅額 |
加 |
不含薪資分開計稅部分之應納稅額 |
等於 |
應納稅額 |
|
115,060 |
＋ |
297,100 |
＝ |
412,160 |
|
應納稅額 |
加 |
股利及盈餘分開計稅應納稅額 |
減 |
全部扣繳稅額 |
等於 |
應自行繳納稅額 |
|
412,160 |
＋ |
448,000 |
— |
210,000 |
＝ |
650,160 |
夫妻報稅試算（4）將納稅義務人的各類所得分開計稅，合併申報
|
各類所得分開計稅者之各類所得 |
減 |
各類所得分開計稅者之免稅額 |
減 |
各類所得分開計稅者之儲蓄投資特別扣除額 |
等於 |
各類所得分開計稅者之各類所得淨額 |
|
2,550,000 |
－ |
97,000 |
－ |
70,000 |
＝ |
2,383,000 |
|
各類所得分開計稅者之各類所得淨額 |
乘 |
稅率 |
減 |
累進差額 |
等於 |
各類所得分開計稅者之應納稅額 |
|
2,383,000 |
× |
20% |
－ |
147,700 |
＝ |
328,900 |
|
綜合所得總額 |
減 |
各類所得分開計稅者之各類所得總額 |
減 |
免稅額(不含各類所得分開計稅者之免稅額) |
減 |
扣除額(不含各類所得分開計稅者之扣除額) |
減 |
基本生活費差額 |
等於 |
不含各類所得分開計稅部分之所得淨額 |
|
4,350,000 |
－ |
2,550,000 |
－ |
194,000 |
－ |
462,000 |
－ |
0 |
＝ |
1,144,000 |
|
不含各類所得分開計稅部分之所得淨額 |
乘 |
稅率 |
減 |
累進差額 |
等於 |
不含各類所得分開計稅部分之應納稅額 |
|
1,144,000 |
× |
12% |
－ |
41,300 |
＝ |
95,980 |
|
各類所得分開計稅部分之應納稅額 |
加 |
不含各類所得分開計稅部分之應納稅額 |
等於 |
應納稅額 |
|
328,900 |
＋ |
95,980 |
＝ |
424,880 |
|
應納稅額 |
加 |
股利及盈餘分開計稅應納稅額 |
減 |
全部扣繳稅額 |
等於 |
應自行繳納稅額 |
|
424,880 |
＋ |
448,000 |
— |
210,000 |
＝ |
662,880 |
夫妻報稅試算（5）將配偶的各類所得分開計稅，合併申報
|
各類所得分開計稅者 之各類所得 |
減 |
各類所得分開計稅者 之免稅額 |
減 |
各類所得分開計稅者之儲蓄投資特別扣除額 |
等於 |
各類所得分開計稅者之各類所得淨額 |
|
1,700,000 |
－ |
97,000 |
－ |
20,000 |
＝ |
1,583,000 |
|
各類所得分開計稅者之各類所得淨額 |
乘 |
稅率 |
減 |
累進差額 |
等於 |
各類所得分開計稅者之應納稅額 |
|
1,583,000 |
× |
20% |
－ |
147,700 |
＝ |
168,900 |
|
綜合所得總額 |
減 |
各類所得分開計稅者之各類所得總額 |
減 |
免稅額(不含各類所得分開計稅者之免稅額) |
減 |
扣除額(不含各類所得分開計稅者之扣除額) |
減 |
基本生活費差額 |
等於 |
不含各類所得分開計稅部分之所得淨額 |
|
4,350,000 |
－ |
1,700,000 |
－ |
194,000 |
－ |
512,000 |
－ |
0 |
＝ |
1,944,000 |
|
不含各類所得分開計稅部分之所得淨額 |
乘 |
稅率 |
減 |
累進差額 |
等於 |
不含各類所得分開計稅部分之應納稅額 |
|
1,944,000 |
× |
20% |
－ |
147,700 |
＝ |
241,100 |
|
各類所得分開計稅部分之應納稅額 |
加 |
不含各類所得分開計稅部分之應納稅額 |
等於 |
應納稅額 |
|
168,900 |
＋ |
241,100 |
＝ |
410,000 |
|
應納稅額 |
加 |
股利及盈餘分開計稅應納稅額 |
減 |
全部扣繳稅額 |
等於 |
應自行繳納稅額 |
|
410,000 |
＋ |
448,000 |
— |
210,000 |
＝ |
648,000 |
▲ 以上夫妻報稅範例以採用一、股利所得合併計稅第 5 種方式，計算出之應納稅額 75 萬 8,4000 元、應自行繳納稅額 46 萬 8,400 元為最低。
夫妻報稅不只是一份申報書那麼簡單，而是牽涉到「怎麼報最省稅」。從合併計稅、薪資分開計稅，到各類所得分開計稅，每種方式對稅額的影響都不一樣。幸好財政部電子報稅系統已能自動試算出最有利的組合，不用再自己土法煉鋼。
以上是 2025 夫妻報稅教學相關資訊，包括：夫妻報稅怎麼報？5 種夫妻報稅範例、夫妻報稅試算等，給大家參考。下方還有更多 2025 報稅相關資訊，歡迎參考閱讀！
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