2024 年綜合所得稅報稅季即將來臨！報稅除了要注意所得稅級距是否有變動外，還要留意 2024 年所得稅免稅額和扣抵額的詳細規定，以及其他新的報稅相關資訊。
多數夫妻在申報綜合所得稅時，須採「夫妻合併申報」，以下就來介紹夫妻合併申報步驟、合併計稅和分開計稅的差異，以及一些夫妻報稅的常見的錯誤及問題。
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2024 夫妻合併申報步驟
已婚者在申報綜合所得稅時，多半都會採夫妻合併申報，以下提供 2024 年夫妻合併申報步驟：
步驟一、計算個人綜合所得稅應納稅額
綜合所得稅夫妻合併申報時，應納稅額計算方式如下：
- 計算「綜合所得總額」
計算納稅義務人本人、配偶及受扶養親屬在 2023 年整年度的各項收入，包含：營利、執行業務、薪資、利息、租賃、權利金、自力耕作漁牧林礦、財產交易、競技競賽及機會中獎之獎金或給與、退職所得，以及其他所得。
※ 注意：
- 領政府發放的「疫情相關津貼補助」，免計入所得。
- 納稅義務人、配偶或申報受扶養親屬有「薪資收入」者，應分別就「薪資所得特別扣除額」(218,000 元)或「必要費用」(職業專用服裝費、進修訓練費、職業上工具支出) 2 擇 1 減除，減除後的餘額則屬「薪資所得」。
- 計算「免稅額」
納稅義務人本人、配偶及受扶養親屬未滿 70 歲，免稅額為 97,000元 / 人；納稅義務人本人、配偶及受扶養的直系尊親屬年滿 70 歲，免稅額為 145,500元 / 人。
- 計算「一般扣除額」
「標準扣除額」和「列舉扣除額」 2 擇 1 計算。若選用「標準扣除額」不需提供任何文件，以夫妻合併申報來說，2024 年的「標準扣除額」為 248,000 元。
若選用「列舉扣除額」，可列舉的項目包含：捐贈、人身保險費（限納稅義務人、配偶、受扶養直系親屬）、醫藥及生育費、災害損失、購屋借款利息、房屋租金支出、公職人員競選經費、總統副總統競選經費、罷免案支出，但這些需另提供相關證明文件，提供給國稅局審核。
※想了解更多關於「列舉扣除額」的相關規定，請參閱：<國稅節稅手冊-扣除額篇>
- 計算「特別扣除額」
有關 2024 年報稅的特別扣除額的相關項目及金額，詳如下表：
| 項目 | 說明 | 金額 (單位：新臺幣 / 元) |
| 財產交易損失 | 出售房屋財產交易損失 | 不超過當年度申報之財產交易所得，3 年內皆可抵扣 |
| 儲蓄投資 | 享有金融機構存款利息、儲蓄性質信託資金等收益 | 最高 270,000 元 / 戶 |
| 身心障礙 | 1. 領有⾝⼼障礙證明(或手冊) 2. 或<精神衛生法第3條第4款>規定的病人(須檢附專科醫生的嚴重病人診斷證明書影本) |
218,000 元 / 人 |
| 幼兒學前 | 育有5歲(含)以下幼兒 | 120,000元 / 人 |
| 教育學費 | 受扶養子女就讀經教育部認可之國內外大專院校 | 最高 25,000 元 / 人 |
| 長期照顧 | 1. 符合聘僱外籍家庭看護工資格 2. 或失能等級為第 2~8 級，且去年度使用長期照顧給付及支付基準服務者 3. 或入住住宿式服務機構全年達90日 |
120,000 元 / 人 |
資料來源：我的 E 政府
5. 套用「基本生活費差額」公式
先計算「基本生活費總額」＝ 202,000 元 × (納稅義務人 ＋ 配偶 ＋ 受扶養親屬人數）。
接著帶入公式＝「基本生活費總額」–「免稅額」–「 一般扣除額」–「特別扣除額 (不含薪資所得特別扣除額、財產交易損失特別扣除額」
- 套用「綜合所得稅淨額」公式
綜合所得稅淨額計算公式 ：
「綜合所得總額」–「免稅額」–「一般扣除額」–「特別扣除額」–「基本生活費差額（若為負值，則不須納入綜合所得稅淨額公式計算）」
- 套用「綜合所得稅應納稅額」公式
綜合所得稅應納稅額公式：
「綜合所得稅淨額」× 稅率 – 累進差額
有關 2024 年報稅累進差額所對應之稅率詳如下表 (所得稅級距)：
| 稅率 | 113 報稅級距 (單位：新臺幣/元) | 累進差額 (單位：新臺幣/元) |
| 5% | 0 – 590,000 元 | |
| 12% | 590,001 元 – 1,330,000 元 | 41,300 |
| 20% | 1,330,001-2,660,000 | 147,700 |
| 30% | 2,660,001-4,980,000 | 413,700 |
| 40% | 4,980,001 以上 | 911,700 |
資料來源：我的 E 政府
步驟二、選擇報稅申報方式
2024 年綜合所得稅報稅方式，可採親至國稅局臨櫃申報，也可以採線上申報( 有 6 種方法)，相關資訊詳如下表：
| 綜合所得稅報稅申報方式 | 說明 | 備註 | |
| 線上申辦 (6 種方式) |
已註冊健保卡 | 使用「讀卡機」＋「密碼」，登入「線上報稅系統」 | 未註冊之健保卡，可至「中央健保署網站註冊」 |
| 自然人憑證 | 使用「讀卡機」＋「密碼」，登入「線上報稅系統」 | 欲申請自然人憑證，可至「戶政事務所」臨櫃辦理 | |
| 電子憑證 | 使用「密碼」，登入「線上報稅系統」 | 欲申請電子憑證，可至「金融機構」臨櫃辦理 | |
| 4 大超商 | 1. 持「自然人憑證/已註冊健保卡」至 4 大超商多媒體資訊機取得查詢碼 2. 使用「戶口名簿戶號」＋「查詢碼」，登入「線上報稅系統」 |
1. 可至「中央健保署網站」註冊健保卡 2. 可至「戶政事務所」臨櫃辦理自然人憑證 |
|
| 行動自然人憑證 | 於「自然人憑證註冊 & 綁定手機 APP」後，使用「手機指紋/臉部辨識」，登入「線上報稅系統」 | 欲進行自然人憑證註冊 & 綁定手機，請至「行動自然人憑證網站」註冊 | |
| 行動電話認證 | 使用「手機號碼」＋「健保卡卡號」，進行「行動電話認證」，登入「線上報稅系統」 | 需使用納稅義務人本人所申請的月租型手機門號，可參閱【手機報稅搭配行動電話認證教學影片】 | |
| 臨櫃查詢 | 1. 本人持「身分證正本」至各地國稅局申辦 2. 若委託他人代為查詢者，請持「申請人與代理人身分證正本」，並附上「查調委託書正本」 |
出門前可先點擊<各地區國稅局報稅預約>，進行「線上取號預約」或「免下車預約」 | |
資料來源：我的 E 政府
步驟三、綜合所得稅申報與繳納
納稅義務人按照所選擇的綜合所得稅申報方式，在綜合所得稅申報與繳納期間內 (2024/5/1~2024/5/31)，進行夫妻合併申報並繳稅，或者，納稅義務人可以在收到 「稅額試算通知書」後，確認資料不需修改時，接著進行繳稅、退稅回復或免稅回復。(詳細作業方式請參閱下表)
| 情況 | 說明 |
| 繳稅 | 可使用以下管道繳稅，繳稅完即完成申報： 1. 金融機構 (郵局不代收) 2. 4 大超商 (限新臺幣 3 萬元以下) 3. 行動支付 App 4. ATM 轉帳 5. 使用信用卡/晶片金融卡，至<財政部網路繳稅服務網站>進行線上繳稅 6. 活期(儲蓄)存款帳戶轉帳 (限以已註冊健保卡、自然人憑證、電子憑證及行動身分識別線上即時扣款) 7. 委託取款轉帳 8. 掃描書表上 QR-code (限沿用上一年度繳/退稅成功之納稅人本人帳戶) |
| 退稅 |
可透過以下管道回復確認： |
| 不繳不退 (免稅) |
資料來源：我的 E 政府
步驟四、完成報稅後查看申報結果
完成上述步驟之後，綜合所得稅夫妻合併申報就完成啦！若要確認是否申報完成，可至<綜合所得稅網路申報或稅額試算回復結果>查詢。
夫妻合併申報：合併計稅 VS 分開計稅
綜合所得稅申報規定，雖要求夫妻合併申報，但在計稅上是可以選擇「合併計稅」或「分開計稅」，有關「合併計稅」和「分開計稅」的差異比較，請參閱下表：
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申報計稅方式 |
計算公式 |
適用族群 |
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全部所得合併計稅 |
夫妻綜合淨所得 X 稅率-累進差額 = 應納稅額 |
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以夫薪資所得分開計稅 |
A：夫/妻薪資所得 – 免稅額 – 薪資扣除額 = 夫/妻淨所得 夫/妻淨所得 X 稅率-累進差額 = 應納稅額 A B：夫/妻淨所得 – 夫/妻薪資所得 = 其他淨所得 其他淨所得 X 稅率 – 累積差額 =應納稅額 B C：應納稅額 A + 應納稅額 B = 實際應繳稅額 |
※報稅時，薪資較高者做納稅義務人較有利 |
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以妻薪資所得分開計稅 |
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以夫各類所得分開計稅 |
A：夫/妻各類所得 – 免稅額 – 各類扣除額 = 夫/妻淨所得 夫/妻淨所得 X 稅率-累進差額 = 應納稅額 A B：夫/妻總所得 – 夫/妻各類所得 – 免稅額 (不含夫或妻) – 扣除額 (不含夫或妻) = 淨所得 淨所得 X 稅率 – 累積差額 =應納稅額 B C：應納稅額 A + 應納稅額 B = 實際應繳稅額 |
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以妻各類所得分開計稅 |
由上表可得知，判斷夫妻合併申報和分開申報哪個好的標準，主要看夫妻收入的多寡和夫妻間的收入差異，高所得收入者建議採夫妻分開計稅申報；小資族、收入落大的夫妻建議採夫妻合併申報。
想了解更多關於夫妻報稅的資訊，請參閱：2024 夫妻報稅怎麼報最節稅？夫妻合併申報合併計稅 VS 分開計稅
夫妻報稅常見錯誤及問題
夫妻合併申報要繳比較多錢，可以分別報稅嗎？
基本上，已婚人士必須合併申報，除非是當年結婚、離婚、分居、感情不合，但是這 4 種情形下，想要分別報稅仍需要符合特定條件並具取得相關文件。
有關夫妻合併申報步驟，請參閱內文。
夫妻合併申報應該採分開計稅？還是合併計稅？
夫妻合併申報實有 5 種計稅方式，詳細資訊請參閱文章內文說明，亦可以直接使用國稅局報稅系統進行試算，了解哪種方式最節稅！
夫妻合併申報，所得稅稅率級距是否會變高 ？
這部分其實無需擔心！雖然夫妻合併申報總收入較多，不過，所得稅計算公式仍是夫妻分別依據各別「稅基」X「適用稅率」，最後相加兩人的應納稅額。
有關 2023 年報稅「所得稅稅率級距表」，請參閱文章內文。
以上為 2024 年夫妻合併報稅步驟及夫妻報稅常見錯誤及問題，提供給需要的大家作參考！
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