綜合所得稅報稅季將於 5 月登場！今年報稅時，綜合所得稅除了增加免稅額及扣除額外，基本生活費、稅率和課稅級距也有約略變動。以下整理了 111 年綜合所得稅申報的 3 減稅紅包、報稅小技巧、 6 大報稅調整變動、課稅級距的影響和節稅技巧，供大家作參考！
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3 減稅紅包
2023 年報稅，政府也祭出「3 減稅紅包」，詳細資訊如下：
一、提高基本生活費與一般免稅額
考量 111年度仍受疫情和大環境通膨等影響，111年度的基本生活費調整至 19.6 萬元；一般免稅額則提高 4,000 元，從之前的 8.8 萬調升為 9.2 萬。
二、雙薪家庭撫養子女之標準扣除額提高
假設父母扶養二名念國小子女，夫妻倆薪資所得為各70萬元、全年所得140萬元，並選擇採用標準扣除額，由於今年有相關扣除額及免稅額皆有調整，所以應納稅額則略有減少。
三、調整退職所得定額免稅金額
一次領取者 18.8 萬元乘以退職服務年資，分期領取者以全年領取總額，減除 81.4 萬元後餘額為所得額領取退職所得者，選擇在 111年一次領取者，比起 110年一次領取者，免稅額度、半數應計入部分及全額應計入所得標準也有變動。
▼ 2023 年報稅退職所得免稅額
報稅 6 大變動
- 免稅額、標準扣除額、薪資與身心障礙特別扣除額及課稅級距調高
- 基本生活費調高至 6 萬元，相較 110 年每人調升 4,000 元，四口之家至少多省稅 800 元
- 退職所得免稅額調高
- 透過外交部專戶對烏克蘭捐贈，可以申報列舉扣除無上限
- 公益出租人的 111 年租金全年免稅額為 18 萬元
- 未上市櫃股票自 110 年開始課徵最低稅負，如果 110 年處分未上市櫃股票產生損失，且同年無其他同類別有價證券交易所得可供扣除，該處分損失，可於 111~113 年間產生同類別有價證券交易所得中扣除。
▼ 2023 年綜所稅報稅基本生活費、免稅額、扣除額調整
2023 年綜合所得稅課稅級距調高的影響
今年 5月報稅，綜合所得稅課稅級距調高的影響，可歸納出以下 3 點：
一、雙薪頂客族至少可多省稅 1500 元
二、年薪 42.3 萬以下的單身上班族都不用繳稅
三、年薪介於 42.3～98.3 萬元間的單身上班族稅率為 5%
2023 年報稅如何節稅
以下針對存股族、企業、房貸族和夫妻，分別介紹 2023 年報稅節稅的方法
存股族
存股族每年都會有股利所得，如何申報才划算？KPMG 安侯建業建議，存股族可先觀察個人綜合所得稅率，再決定採取「合併」或「分開」計稅，同一申報戶股利所得低於 94 萬元時，選擇「合併計稅」較優惠；而股利所得 800 萬元以上的存股大戶，則選擇分開計稅節稅效果較佳。
不過要注意的是，存股族在報稅時若選擇將股利所得採分開計稅，可能影響其他扣除額適用情形。依目前規定，幼兒學前、長照特別扣除額，皆設有排富條款，若股利所得採單獨分開計稅，將被列為排富對象，就無法適用這 2 項特別扣除額。
▼股利所得分開計稅試算表
|
股利所得 |
同一申報戶 |
||
|
700 萬 |
800 萬 |
900 萬 |
|
|
所得淨額 |
678.4 萬 |
778.4 萬 |
878.4 萬 |
|
合併計稅實質稅率 |
26.42% |
28.12% |
29.44% |
|
合併計稅應納稅額 |
1,849,600 |
2,249,600 |
2,649,600 |
|
分開計稅實質稅率 |
28% |
||
|
分開計稅應納稅額 |
196 萬 |
224 萬 |
252 萬 |
※同一申報戶無薪資所得，當股利所得超過 800 萬元時，採分開計稅節稅效果較佳。
企業
企業將於今年 5 月申報營所稅，想要節稅可留意 5 大租稅優惠新制：
- 新增資安投資抵減
- 智慧機械 5G 投抵年度認定方式
- 生醫條例機械設備投抵
- 擴大捐贈運動產業租稅優惠
- 員工教召期間支薪加成減除
▼營所稅 5 大租稅優惠新制
房貸族
房貸族想要節稅，可採用所得稅法提供的「購屋借款利息列舉扣除額」，每年以 30 萬元為限，不過民眾在選擇適用這項列舉扣除額時，要留意各項要件及適用規定，以免遭到國稅局剔除補稅。相關注意事項如下：
- 戶籍登記、自用一屋為限，並取得金融機構單據
- 增貸部分不能列舉扣除
- 記得儲蓄特別扣除額應扣除
- 確認租金支出、房貸利息能否同時列報？
夫妻
夫妻怎麼報稅、計稅，是不少家庭頭疼的問題，目前台灣綜所稅申報以家戶為申報單位，原則上夫妻必須合併申報，除非符合法令所規定情形，才可選擇配偶分開申報，不過在計算稅額上夫妻可自由選擇「分開」或「合併」計稅，已婚族群可仔細撥算盤，選擇最能節稅的計算方式。
※婚姻關係自登記日起才正式生效，因此若在 2022 年底前未到戶政機關登記，今年5月報稅時不能合併申報。
5月報稅 4 大常見錯誤
以下歸納出民眾 5月報稅時， 4 大常見的錯誤情況，提醒民眾在申報時勿踩地雷，以免觸法被認為逃漏稅。
一、誤將「上市公司股利」列入「儲蓄投資特別扣除額」
二、漏報海外所得，中國大陸地區所得應併計境內所得
三、漏報退休金
四、誤將已成年無工作、未在學、服役中，或在補習班補習的子女免稅額列報
※2023 年 5 月綜所稅申報，法定成年年齡仍為 20 歲。
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