2025 夫妻合併申報懶人包：誰當納稅義務人最省稅？5 種方式實測比較

夫妻報稅誰當納稅義務人最省稅？這是每年報稅季最多人問的問題之一！根據所得稅法規定，夫妻雙方有所得時需合併申報，但可以選擇由誰當納稅義務人，同時搭配「薪資分開課稅」、「各類所得分開課稅」等方式，有機會大幅減輕稅負。

以下以財政部範例為基礎，實測 5 種報稅方式，差異竟高達 38 萬元！文章帶你看懂怎麼選最划算。

一、誰當納稅義務人會影響報稅結果？

雖然夫妻一定要合併申報綜所稅，但可以從兩人中選擇其中一方當「納稅義務人」。納稅義務人的選擇會影響：

• 可否選擇薪資或各類所得分開計稅
• 計稅順序與稅率適用方式
• 是否適合由高所得者擔任報稅人

簡單來說：選錯人報稅，可能會讓稅額多出好幾萬。

二、5 種報稅方式試算比較（依財政部範例）

以 113 年度一對夫妻為例：雙方都有薪資、營利、利息、其他所得，加總可扣抵稅額共 21 萬元。以下為實測報稅結果：

申報方式	應納稅額	自行繳納金額	節稅說明
① 全部合併計稅	1,139,100 元	849,100 元	最直觀但稅最重，收入高者不建議
② 納稅義務人薪資分開計稅	786,400 元	496,400 元	納稅人薪資占比高，分開可降邊際稅率
③ 配偶薪資分開計稅	848,560 元	558,560 元	配偶薪資低，分開課稅幫助有限
④ 納稅義務人各類所得分開計稅	802,300 元	512,300 元	納稅人有高額利息或投資收入時適合
⑤ 配偶各類所得分開計稅	758,400 元	468,400 元 ✅	本案例最省稅，適合配偶投資所得較少

三、怎麼挑選納稅義務人？這樣判斷最簡單！

• 一方收入明顯較高？通常建議由高收入者擔任納稅義務人，並將其薪資或各類所得分開計稅。
• 雙方收入接近？其實差異不大，可依報稅方便性來選。
• 不確定怎麼選？使用財政部電子報稅軟體即可一鍵試算，找出最省的組合！

選對納稅義務人＋報稅方式，輕鬆省下數萬稅金！

納稅義務人的選擇，不只是「誰報名子」那麼簡單，而是實打實影響稅額的關鍵操作。善用分開計稅制度，加上報稅軟體試算功能，就是報稅季最強節稅攻略！

延伸閱讀：2025 夫妻報稅怎麼報最節稅？夫妻合併申報合併計稅 VS 分開計稅

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