再過一陣子，就要迎來 2024 年綜合所得稅報稅季了！根據我國綜合所得稅報稅的規定，夫妻原則上採「合併申報」，不過，這並不表示夫妻就一定是採用「合併計稅」喔！想知道夫妻報稅怎麼報最節稅嗎？
以下就一起來看看在夫妻合併申報下，究竟應該採用「合併計稅」最節稅？還是採用「分開計稅」最節稅？另外，順便為大家解答「夫妻報稅可以分開報嗎？」，以及其他與夫妻報稅相關的常見問題。
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2024 夫妻合併申報：合併計稅 VS 分開計稅
夫妻報稅時，究竟是夫妻合併計稅節稅，還是分開計稅節稅？以下就來詳細解說。
夫妻報稅計稅方式有 5 種
申報綜合所得稅時，夫妻報稅計稅的方式可分以下 3 種：
- 全部所得合併計稅
- 薪資所得分開計稅
- 各類所得分開計稅
後 2 種分開計稅又可再細分成「以夫或妻」分開計稅，因此，換而言之，夫妻報稅會有 5 種計稅方式、繳納金額。
所謂「全部所得合併計稅」，就是將夫妻所得加在一起套入公式計算；「薪資所得分開計稅」則是以夫或妻其中一人的薪資所得拉出來另做計算，最後與剩餘所得的「應納稅額」相加；「各類所得分開計稅」也是和類似的方式，夫妻兩人可以從中擇優申報。
所得收入高的夫妻建議採夫妻分開計稅申報
2024 年報稅，夫妻合併申報好，還是分開申報好，通常會視所得高低而定，高所得收入的夫妻分開計稅申報比較節稅，而分開計稅申報方式又可細分成「薪資所得」或「各類所得」，如果夫妻主要收入來源是薪資，則以「薪資所得分開計稅」較有利；如果夫妻主要收入來源是薪資以外的收入，採「各類所得分開計稅」會比較好。
小資族、收入落大差的夫妻建議採夫妻合併申報
收入普通、小資族夫妻，選擇夫妻合併申報較優，另外，若夫妻收入落差太大，也建議用夫妻合併申報較有利。
2024 夫妻報稅怎麼報最節稅
夫妻合併計稅 VS 分開計稅比較表
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申報計稅方式 |
計算公式 |
適用族群 |
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全部所得合併計稅 |
夫妻綜合淨所得 X 稅率-累進差額 = 應納稅額 |
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以夫薪資所得分開計稅 |
A：夫/妻薪資所得 – 免稅額 – 薪資扣除額 = 夫/妻淨所得 夫/妻淨所得 X 稅率-累進差額 = 應納稅額 A B：夫/妻淨所得 – 夫/妻薪資所得 = 其他淨所得 其他淨所得 X 稅率 – 累積差額 =應納稅額 B C：應納稅額 A + 應納稅額 B = 實際應繳稅額 |
※報稅時，薪資較高者做納稅義務人較有利 |
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以妻薪資所得分開計稅 |
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以夫各類所得分開計稅 |
A：夫/妻各類所得 – 免稅額 – 各類扣除額 = 夫/妻淨所得 夫/妻淨所得 X 稅率-累進差額 = 應納稅額 A B：夫/妻總所得 – 夫/妻各類所得 – 免稅額 (不含夫或妻) – 扣除額 (不含夫或妻) = 淨所得 淨所得 X 稅率 – 累積差額 =應納稅額 B C：應納稅額 A + 應納稅額 B = 實際應繳稅額 |
※報稅時，各類所得較低者做納稅義務人較有利 |
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以妻各類所得分開計稅 |
由上表可得知，判斷夫妻合併計稅和分開計稅哪個好的標準，主要看「夫妻收入的多寡」和「夫妻間的收入差異」。
- 高所得收入者：建議採夫妻分開計稅申報
- 小資族、收入落大的：建議採夫妻合併計稅。
而針對高所得夫妻，根據「夫妻主要收入的來源不同」，又可選擇「薪資所得分開計稅」或「各類所得分開計稅」。
如果覺得綜合所得稅的計算公式有點複雜也無需太擔心，現在使用「國稅局所得稅線上申報軟體報稅」，系統就會自動幫你試算出「稅額最少」的結果，作為報稅的依據。
夫妻報稅可以分開申報的情況
根據《所得稅法》第 15 條規定，納稅義務人應和配偶合併申報年度綜合所得，也就是說夫妻合併申報是大原則，不過，法規中有規定 4 種夫妻報稅可以分開申報的情況：
一、新婚夫妻
如果新婚夫妻在去年結婚，那麼今年報稅可以採夫妻合併申報或分開申報，但下一年度就一定要合併申報，否則會被罰錢。例如：小花在 2022 年結婚，那麼在 2024 年報稅時，可以選擇採夫妻合併申報或分開申報，但在 2024 年要報稅時，就一定要夫妻合併申報。
※ 這裡的結婚日期須以「登記日」為準。
二、離婚夫妻
離婚當年仍需採夫妻合併申報，離婚隔一年則可以選擇夫妻合併申報或分開申報，再隔一年之後，則就只能選擇分開申報。例如：小花 2023 年離婚，在 2024 年報稅時可以選擇夫妻合併申報或分開申報，2024 年要報稅時，則只能用單身身分申報。
至於離婚當年的扶養親屬，可以協議由其中一方申報或分別由雙方申報，否則應該要以實際扶養的那方申報唷！
※ 這裡的離婚須以登記日計或法院判決日為準。
三、分居夫妻
分居夫妻若想採分開申報綜合所得稅，須經由法院認證，核實夫妻雙方分居狀況，相關的狀況有以下 3 種：
- 分居 6 個月以上＋向法院申請宣告分別財產制
- 分居 6 個月以上＋法院已裁定「為未成年子女權利行使/義務者」是誰
在以上 2 種情況下，在法院裁定的當年就可以分開申報綜合所得稅。
四、取得保護令的夫妻
若有家暴狀況發生，且夫妻其中一方有取得緊急保護令或暫時保護令，在保護令有效期間就可以分開報稅。舉例來說，小天在 2023 年取得保護令，在 2024 年申報綜合所得稅時，就可以在申報書上填寫配偶的姓名、身分證號，並勾選分居項目，採用分開申報。
經國稅局許可亦可分開申報
那如果不是以上 4 種狀況，夫妻只是失聯或單純感情不睦分居，還是可以向國稅局申請分開申報綜合所得稅，作法是只要夫妻雙方分別填寫報稅申報書，並在申報書上填寫配偶姓名、身分證統一編號，並勾選「分居」字樣，這樣國稅局就會按照夫妻所得額、扣除額資料歸戶、退稅。
2024 夫妻報稅節稅 2 技巧
本篇文章整理了夫妻報稅節稅相關的知識，從中可以發現，夫妻報稅節稅的關鍵，須考量「夫妻收入的來源」、「夫妻收入的多寡」和「夫妻間的收入差異」，想知道 2024 年夫妻報稅怎麼報最節稅？可參考以下 2 技巧：
一、釐清夫妻所得多寡及來源
申報綜合所得稅時，夫妻報稅計稅的方式有 3 種：1. 全部所得合併計稅。2. 薪資所得分開計稅。3. 各類所得分開計稅。根據夫妻主要所得來源和金額多寡的不同，適合採用的計稅方式也有所不同，而判斷原則如下：
- 夫妻薪資所得分開計稅：以薪資所得為主的一般雙薪家庭，使用此方式較省稅。
- 夫妻各類所得分開計稅：夫妻雙方所得都是超高所得，且所得來源非薪資所得，例如：以執行業務所得收入為主的醫師或律師、以租賃所得或投資所得為主要收入的人等等。
- 夫妻全部所得合併計稅：夫妻其中一方沒有收入，或是收入極低，使用此法計稅不會影響所得稅適用稅率。
二、根據主要所得不同來決定納稅義務人
決定好夫妻所得計稅方式後，尚需要決定由誰作為 「納稅義務人」，誰作為 「納稅義務人之配偶」 ，如果是選擇採用 「夫妻薪資所得分開計稅」者，納稅義務人要選擇 「薪資所得較高者」較為省稅；採「夫妻各類所得分開計稅」者，納稅義務人則要選擇 「各類所得較低者」較為省稅。
夫妻報稅常見問題
夫妻已經申請分別財產制，是否可以分開申報所得稅 ？
夫妻財產屬《民法》的規範，夫妻選擇財產共有制、財產分開制，並不影響《所得稅法》對夫妻合併申報的要求，想要知道夫妻分開申報所得稅的情況，請參閱文章內文。
夫妻不同戶籍，是否可分開申報所得稅？
夫妻不同戶籍，並不影響《所得稅法》對夫妻合併申報的要求，想要知道夫妻分開申報所得稅的情況，請參閱文章內文。
採夫妻合併申報，所得稅稅率級距是否會變高 ？
這部分其實無需擔心！雖然夫妻合併申報總收入較多，不過，所得稅計算公式仍是夫妻分別依據各別「稅基」X「適用稅率」，最後相加兩人的應納稅額。
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