財政部於 2025 年 11 月公告報稅新制，因應物價上漲與納稅者實質負擔，將分別針對基本生活費、免稅額、扣除額與課稅級距進行調整。報稅新制將陸續適用於 115 年、116 年 5 月的綜合所得稅申報。
本文整理減稅新制的重點，讓大家快速看懂報稅新制會怎麼影響荷包。
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114 年度基本生活費調高至每人 21.3 萬元
依《納稅者權利保護法》規定，政府不得對人民維持基本生活所需的費用課稅。財政部參考主計總處公布的 113 年每人可支配所得中位數 355,617 元，取其 60％ 計算，決定將 114 年度每人基本生活費調高至 21.3 萬元，比前一年度增加 3,000 元。
基本生活費怎麼扣？
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計算方式：21.3 萬元 × 申報戶人數
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若「基本生活費總額」高於免稅額＋扣除額合計數
→ 差額可直接自綜合所得總額中減除
👉 這項調整將適用於 115 年 5 月申報 114 年度所得稅，對人口數較多的家庭特別有感。
115 年度免稅額全面上修，116 年報稅適用
依《所得稅法》規定，當消費者物價指數（CPI）較前次調整年度上漲達 3％ 以上時，相關免稅與扣除額須依法調整。這次 CPI 累計漲幅達 4.13％，已符合調整門檻。
免稅額調整後金額
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一般納稅人：9.7 萬元 → 10.1 萬元
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本人、配偶或受扶養直系親屬滿 70 歲：14.55 萬元 → 15.15 萬元
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標準扣除額、薪資扣除額同步提高
為反映實際生活支出壓力，115 年度起多項扣除額同步上調，適用於 116 年 5 月報稅。
標準扣除額
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單身：13.1 萬元 → 13.6 萬元
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有配偶者：26.2 萬元 → 27.2 萬元
薪資所得特別扣除額
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每人上限：21.8 萬元 → 22.7 萬元
身心障礙特別扣除額
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每人：21.8 萬元 → 22.7 萬元
課稅級距同步調整，降低實質稅負
配合免稅額與扣除額調整，115 年度課稅級距也一併上修，讓收入增加但購買力未必成長的族群，不會被推入更高稅率區間。
調整後的課稅級距（所得淨額）如下：
- 適用稅率 5％：0 ～ 610,000 元
- 適用稅率 12％：610,001 ～ 1,380,000 元
- 適用稅率 20％：1,380,001 ～ 2,770,000 元
- 適用稅率 30％：2,770,001 ～ 5,190,000 元
- 適用稅率 40％：5,190,001 元以上
退職所得免稅額同步上修
退休族群同樣受惠，退職所得免稅額也依 CPI 調整：
一次領
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全數免稅：20.6 萬元 × 退職年資
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半數課稅：超過 20.6 萬元、未達 41.4 萬元 × 年資
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全數課稅：超過 41.4 萬元 × 年資
分期領
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免稅額：85.9 萬元 → 89.4 萬元
總結：基本生活費、免稅額皆調高
整體來看，這波報稅新制可分為 2 個時間點、3 大重點。
首先，115 年 5 月申報 114 年度所得稅時，每人基本生活費已調高至 21.3 萬元，只要申報戶的基本生活費總額高於免稅額與扣除額合計數，差額就能直接從綜合所得中扣除，對家庭人口較多者特別有利。
其次，116 年 5 月申報 115 年度所得稅起，免稅額、標準扣除額、薪資所得特別扣除額、身心障礙特別扣除額，以及課稅級距與退職所得免稅額全面上修，正式反映物價上漲壓力。
整體而言，這次調整不只是單點減稅，而是讓稅制更貼近實際生活成本。無論是上班族、雙薪家庭，或是有扶養親屬、準備退休的族群，只要提早理解新制並善用扣除規定，都有機會在未來幾年的報稅季中，感受到「稅負變輕」的效果。
（本文資訊、圖源：財政部）
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